Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России №2 по УР Ивонина А.А., действующего на основании доверенности № 25 от 15.09.2015 года, административного ответчика Жуковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по УР к Жуковой Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по УР обратилась в суд к Жуковой Н.Н. с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, недоимку, пени, штраф. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком Жуковой Н.Н.не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, об уплате законно установленных налогов и сборов. 26.02.2016 налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлен факт получения дохода от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трёх лет: однокомнатная квартира, общей площадью 38,3 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год установлен факт неуплаты налога в сумме 172 249 руб. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Управления ФНС по УР от ДД.ММ.ГГГГ№@ решение Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. В связи с неуплатой доначисленной суммы налога в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 176 055,7 руб. об уплате в срок до 19.09.2016. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в следующей сумме 171 055,7 руб., в том числе недоимка 167 249 руб., пени 361,72 руб., штрафы 3 444,98 руб. Направление требования по почте заказным письмом с уведомлением о вручении в адрес налогоплательщика подтверждается реестром заказных почтовых отправлений №20 от 08.09.2016. В связи с уплатой в установленный законом срок суммы задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 8 837,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено в полном объёме. Направление требования по почте заказным письмом с уведомлением о вручении в адрес налогоплательщика подтверждается реестром заказных почтовых отправлений №22 от 17.01.2017.

Взыскание сумм по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением Мирового судьи судебного участка №3 г.Глазова УР от 17.04.2017 судебный приказ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с возражениями налогоплательщика. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.286, 126, гл.32 КАС, истец просит взыскать с Жуковой Н.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 179 893,07 руб., в том числе недоимка 167 249 руб., пени 9199,09 руб., штраф 3 444,98 руб. Восстановить срок на подачу административного искового заявления, предусмотренного ст.286 КАС РФ, исчисляемого с даты наступления срока исполнения требования об уплате налога, ввиду того, что налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в соответствии с требованиями гл. 11.1 КАС РФ.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР Ивонин А.А., исковые требования поддержал полностью по основаниям, изложенным в исковом заявлении, дополнительно пояснил, что ответчик не исполнила обязанности по уплате налога, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным к взысканию налогам не изменилась, порядок предъявления требований налоговым органом соблюден, нарушений не допущено, размеры подлежащей взысканию задолженности определены правильно, соответствуют закону, не оспариваются самим административным ответчиком. Просил суд иск удовлетворить.

Административный ответчик Жукова Н.Н. в судебном заседании пояснила, что с исковыми требованиями согласна.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена и в п. ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с частями 1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 5 ч.1 ст.209 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст.209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, согласно положениям ст.224 НК РФ облагаются налогом по ставке 13%.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.2 ч.1, ч.2 ст.228 НКРФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п.18 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в ст.229 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, по договору найма жилого помещения №5-нм от 30.01.2006 Жилищный кооператив «ПЗСП» предоставил за плату в пользование Жуковой Н.Н. жилое помещение, находящееся в собственности ЖК «ПЗСП», состоящее из одной комнаты, общей площадью 38,3 кв.м, находящееся на 6 этаже, в десятиэтажном панельном жилом доме, расположенном по адресу: <адрес> (л.д.17-22).

В соответствии с приложением №2 к договору найма жилого помещения №5-нм от 30.01.2006 совместно с нанимателем проживал муж Жуков Б.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно свидетельству о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ Жуков А.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права 59-БД №182855 от 29.01.2014 Жукова Н.Н. на основании справки ЖК «ПЗСП» о выплате паевого взноса от 20.01.2014 приобрела в собственность квартиру, общей площадью 38,3 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> (л.д.15).

Согласно договору купли-продажи квартиры от 03.02.2015 Жукова Н.Н. вышеуказанную квартиру продала (л.д.14).

На основании договора купли-продажи квартиры от 05.02.2015 Жукова Н.Н. приобрела однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.12).

26.02.106 ответчик Жукова Н.Н. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (л.д.8-11).

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ выявлен факт повторного заявления Жуковой Н.Н. о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение нового объекта – квартиры по адресу: <адрес>, а также занижение налоговой базы при отражении дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> на 1 325 000 руб., и сумму налога к уплате в бюджет в размере 172 249 руб. (л.д.36-37).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Жукова Н.Н. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 в виде штрафа в сумме 3 444,98 руб. Кроме того, Жуковой Н.Н. доначислена сумма налога: недоимка в размере 172 249 руб., пени в размере 361,72 руб. (л.д. 40-42).

В соответствии с абз.2 п.1 ст.70 НК РФ, у административного ответчика была выявлена недоимка.

Частью 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом, в порядке, предусмотренном положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, Жуковой Н.Н. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 176 055,7 руб. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), что подтверждается списком №20 внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 8 837,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), что подтверждается списком №22 внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

Требования Жуковой Н.Н. до настоящего времени не исполнено.

03.04.2017 Межрайонная ИФНС №2 России по УР обратилась в судебный участок №3 г.Глазова УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника Жуковой Н.Н. задолженности по налогам и пени в размере 180 893,07 руб.

05.04.2017 мировой судья судебного участка №3 г.Глазова УР, вынес судебный приказ на взыскании с должника Жуковой Н.Н. задолженности по налогам и пени в пользу Межрайонной ИФНС №2 России по УР в размере 180893,07 руб., а также госпошлины в местный бюджет в размере 2 409 руб.

Жукова Н.Н., получив копию судебного приказа, представила в суд возражения относительного его исполнения, согласно которым просит отменить судебный приказ.

17.04.2017 определением мирового судьи судебного участка №3 г.Глазова УР судебный приказ отменён (л.д.45).

Расчет пени судом проверен, он является правильным.

Административным ответчиком в порядке ст.62 КАС РФ этот расчёт не опровергнут.

При таких обстоятельствах суд соглашается с позицией административного истца и принимает решение о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Поскольку при подаче иска истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождён, то в соответствии со ст.114 КАС РФ, с ответчика Жуковой Н.Н. в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 596,79 руб. (от суммы удовлетворённых судом требований 179 893,07 руб.) по правилам ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по УР к Жуковой Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Жуковой Н.Н., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 179 893,07 рублей, в том числе недоимка 167 249 рублей (КБК №, ОКТМО №), пени 9 199,09 руб. (КБК №, ОКТМО №), штрафы 3 444,98 руб. (КБК №, ОКТМО №) и перечислить на расчётный счёт № в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск БИК №, ИНН № УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с Жуковой Н.Н., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 5 596,79 руб. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Судья : Н.В. Черняев

Мотивированное решение составлено 07.08.2017.