Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1642/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области (далее - Инспекция) состоит на учете ФИО1, ........ В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1, является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Лада .......), TOYOTA .......). Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно статье 4 в ред. Законов Кемеровской области от 26.04.2012 N 28-03, « О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится ежегодно и позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так сумма транспортного налога к уплате за ....... годы составляет 14888 рублей. Задолженность по пени по транспортному налогу с учетом отплаты составляет 58,42 рублей.

ФИО1 в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 в ред. Федерального от 29.06.2012 N 96-ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», является плательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, на него возложена обязанность по его уплате. Согласно ст. 5 Закона, исчисление налога производится налоговыми органами. Исчисление налога производится на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Задолженность по налогу на имущество за ....... год составляет 185,09 рублей; за ....... год – 158,09 рублей; за ....... год – 158 рублей, за ....... года – 185 рублей. Всего на сумму 740.18 рублей. В рамках п.9 ст.5 Закона уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. Задолженность по пене по налогу на имущество составляет 187,12 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., от .. .. ....г.№..., и указывающее, в какой срок она должна быть погашена до .. .. ....г.. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. На сегодняшний день задолженность по налогам сборам с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм за ....... года составляет 15873,72 рубля.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки за ....... год по: транспортный налог с физических лиц: в размере 14888 руб., пеня-740,18 руб.; налог на имущество в размере 740,18 руб., пеня – 187,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены, в административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны (л.д. 37,41,53).

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2,4,5 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 в ред. Федерального от 29.06.2012 N 96-ФЗ "О налогах на имущество физических лиц", должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, на него возложена обязанность по его уплате.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 в ред. Федерального от 29.06.2012 N 96-ФЗ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налога производится налоговыми органами. Исчисление налога производится на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В рамках п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 в ред. Федерального от 29.06.2012 N 96-ФЗ "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1, в ....... году являлся собственником транспортного средства Лада .......); в ....... году являлся собственником транспортных средств: ....... и TOYOTA .......

Таким образом, сумма транспортного налога за ....... год, который должен был оплатить ФИО1 в срок до .. .. ....г., составила 261 рубль, что подтверждается налоговым уведомлением (л.д.8).

Сумма транспортного налога за ....... год, который должен был оплатить ФИО1 в срок до .. .. ....г., составила 15907 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением (л.д.10).

Кроме того в период с ....... года по ....... год году административный ответчик ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по ул.....г..... (л.д.7) (налоговая база (инвентаризационная стоимость) 185085 руб., налоговая ставка 0,1%, доля в праве 1/1).

Таким образом, сумма налога на имущество (квартира), подлежащая уплате ФИО1 за ....... года составила 740,18 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д.8.10,22,25).

В виду неисполнения должником обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 п.2 НК РФ, ст.70 п.1 НК РФ, п.3,4 ст.75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Так задолженность по пене по транспортному налогу составляет 58,42 руб., по налогу на имущество – 187,12 руб.

Однако, ФИО1 не оплатил в установленный срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ в его адрес Инспекцией было направлено требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 339,33 руб. (по состоянию на .. .. ....г.), в срок до .. .. ....г. (л.д. 13); требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 524,42 руб. (по состоянию на .. .. ....г..), в срок до .. .. ....г. (л.д. 14); требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 524,42 руб. (по состоянию на .. .. ....г..), в срок до .. .. ....г. (л.д. 15); требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 524,42 руб. (по состоянию на .. .. ....г..), в срок до .. .. ....г. (л.д. 24); требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 524,42 руб. (по состоянию на .. .. ....г..), в срок до .. .. ....г. (л.д. 16); требование №... об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 555,27 руб. (по состоянию на .. .. ....г..), в срок до .. .. ....г. (л.д. 27); требование №... об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 16092 руб., пени в размере 66.66 руб. (по состоянию на .. .. ....г..), в срок до .. .. ....г. (л.д.12).

Требование №... налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи от .. .. ....г. был отменен (л.д.4).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом ходатайство о восстановлении срока не заявлялось.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 истекал .. .. ....г., вместе с тем, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказ обратился только .. .. ....г. (л.д.47-48), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока с момента исполнения требования.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске установленного срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Суд отмечает, что после отмены судебного приказа .. .. ....г., административный истец обратился в суд с настоящим иском с соблюдением срока на обращение в суд после отмены судебного приказа, однако, указанное обстоятельство не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Белова

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2017 г.

Судья Т.В.Белова