Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд города Севастополя в составе председательствующего - судьи Фисюк О.И. при секретаре – Мальцевой И.И. с участием представителя истца – ФИО1, ответчика – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО2 о взыскании задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

27.01.2019 ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании с ответчика суммы неуплаченного налога по УСН в размере 4 454 руб., пени по налогу по УСН в размере 515,15 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,60 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоял на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. В соответствии с представленной декларации по УСН за 2017 год, по итогам первого квартала ответчиком получен доход в размере 26 100 рублей и сумма авансового платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 4 454 рублей, которая по указанному сроку оплачена не была. В связи с неоплатой суммы налога в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки начислена пеня в размере 515,15 руб., административному ответчику направлено требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено. Кроме того, за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени в размере 54 руб. и 10,60 руб.

В судебном заседании представитель административного истца иск поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, представив письменные возражения на иск, в том числе указывая на пропуск налоговым органом процессуального срока на обращение с данными требованиями в суд.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со статьей 25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 22 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, а также плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 4 454 руб., в том числе пени по налогу УСН – 515,15 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 54 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 10,60 рубля. Срок исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требования в адрес ФИО2 представлены реестры внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В установленный срок вышеуказанное требование исполнено ответчиком не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Севастополя от 11 января 2019 года с ФИО2 были взысканы налог в размере 4 454 руб., пени по налогу УСН – 515,15 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 54 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 10,60 руб.

Определением мирового судьи от 08.02.2019 года данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Как разъяснено в пункте 50 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Фактически налоговая декларация по УСН за 2017 год была представлена ФИО2 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выявлена инспекцией ДД.ММ.ГГГГ при получении налоговой декларации ФИО2

В соответствии со ст. 70 НК РФ было сформировано требование № об уплате налога пени, начисленных на налог по УСН, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год, которое было направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию № истекал ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 09.01.2019, судебный приказ вынесен 11.01.2019.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от 11.01.2019. отменен мировым судьей 08.02.2019, исковое заявление в районный суд подано налоговым органом 27.03.2019. Таким образом, сроки обращения в суд истцом не пропущены, в силу чего данный довод ответчика является несостоятельным и подлежит отклонению.

Также несостоятельным является довод ответчика о том, что он освобожден от уплаты страховых взносов.

Так, согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

При этом пунктом 2 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО2 о взыскании задолженности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения УСН; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общем размере 5033,75 руб., в том числе:

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектаналогообложения УСН в размере 4454,00 руб. (КБК №);

пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения УСН в размере 515,15 руб. (КБК №);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. в размере 54,00 руб. (КБК №);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ - 10,60 руб. (КБК №).

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.10.2020 г.

Судья –