Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №9 по Алтайскому краю к Булейко Галине Федоровне о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Булейко Г.Ф. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска административный истец указал, что Булейко Г.Ф. в 2016 году владела земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>-63, кадастровый №. Булейко Г.Ф. направлялось через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить земельный налог за 2016 год, затем требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, которое не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать в свою пользу с Булейко Г.Ф. задолженность за 2016 год по земельному налогу в сумме 7436,00 рублей, а также пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20,45 рублей, всего – 7456,45 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в их отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал в полном объеме.

Административный ответчик Булейко Г.Ф. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляла. От административного ответчика поступил отзыв, согласно которому она просила дело рассмотреть в ее отсутствие; административные исковые требования не признала, поскольку налоговым органом не соблюдена установленная Налоговым кодексом Российской Федерации процедура направления налогового уведомления и требования. Уведомление и требование об уплате налогов за 2016 год она от налогового органа не получала, личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункты 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2016 году Булейко Г.Ф. на праве собственности принадлежал:

- земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 495729 руб. (под объекты культурно-бытового назначения).

Решением Серебропольского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ «О введении земельного налога на территории муниципального образования Серебропольский сельсовет <адрес>» установлены налоговые ставки земельного налога в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, размер земельного налога за 2016 год (12 месяцев), составляет 7436,00 рублей: (495729 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля) х 1,50 % (налоговая ставка).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 названной статьи предусматривает, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок направления и передачи требования аналогичен порядку, установленному для направления и передачи уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента получения им уведомления налогового органа, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюден порядок направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В подтверждение возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате земельного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, к которому приложена информация из личного кабинета налогоплательщика о размещении данного документа в личном кабинете налогоплательщика (л.д.19).

При этом административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие подключение административного ответчика к личному кабинету налогоплательщика и, соответственно, на получение от налогового органа через личный кабинет документов, используемых ими при реализации своих полномочий.

По информации предоставленной административным истцом на запрос суда, следует, что документы подтверждающие способ и дату получения регистрационной карты Булейко Г.Ф. для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика в инспекции отсутствует.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 49257), получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме".

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Статья 11.2 НК РФ введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и предусматривала, что «для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика».

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебное заседание административным истцом не представлено ни уведомление Булейко Г.Ф. об использовании личного кабинета налогоплательщика, ни заявление Булейко Г.Ф. на получение доступа к серверу «личный кабинет налогоплательщика». В то время как, согласно информации, предоставленной административным истцом, Булейко Г.Ф. прошла первичную регистрацию в сервисе «Личный кабинет» ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ Булейко Г.Ф. только направила в адрес ИФНС заявление на выдачу регистрационной карты. При этом сведения о получении ею регистрационной карты административным истцом не представлены.

Само по себе наличие данных информационного ресурса о том, что ДД.ММ.ГГГГ Булейко Г.Ф. прошла первичную регистрацию в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» не означает, что направление документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возможно только в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Так, первичная регистрация, согласно представленным данным, была осуществлена до введения в действие (с ДД.ММ.ГГГГ) статьи 11.2, внесения изменений в статьи 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставивших налоговому органу право направления документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Следовательно, в силу вышеприведенных нормативных положений без дублирования в бумажном виде такие документы могли быть направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика только после получения от налогоплательщика уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика.

Не получив соответствующего уведомления от налогоплательщика, налоговый орган обязан, наряду с электронными, отправлять ему и бумажные копии налоговых документов. В рассматриваемом случае такая обязанность налоговым органом не исполнена, в связи с чем, оснований для вывода о том, что у налогоплательщика образовалась недоимка по земельному налогу, которая подлежит взысканию, не имеется.

Кроме того, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога также направлено через личный кабинет налогоплательщика, по месту жительства налогоплательщика заказным письмом с уведомлением либо иным способом не направлялось, что с учетом вышеизложенного не может свидетельствовать о соблюдении установленного порядка принудительного взыскания недоимки.

Учитывая изложенное, в данном случае суд приходит к выводу о том, что направление уведомления об уплате земельного налога и требования об уплате налога и пени нельзя признать соответствующим нормам налогового законодательства.

Учитывая, что налоговые уведомление и требование в установленном порядке не направлялись административному ответчику, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с Булейко Г.Ф. задолженности по указанным выше требованиям в судебном порядке не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к Булейко Галине Федоровне о взыскании обязательных платежей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Табунский районный суд Алтайского края.

Председательствующий Мозер А.И.

Копия верна:

Судья Мозер А.И.

Решение вступило в законную силу_____________

Секретарь с/з Тищенко Т.И.