Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по земельному налогу за 2016 год - 245 рублей, пени, начисленной за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 гг., по земельному налогу - 0 рубля 61 копейка; по налогу на имущество за 2016 год - 78 695 рублей, пени начисленной за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 гг. по налогу на имущество - 194 рубля 77 копеек.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась собственником:

- земельного участка. Адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права +++.

- объект незавершенного строительства, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права +++.

27.09.2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 41503409, в котором указан срок уплаты налога до 01.12.2017 г. 11.01.2018 года ответчику было направлено требование № 58373 на уплату налога, пени за 2016 г. в срок до 05.02.2018 года. До настоящего времени налогоплательщик оплату не внес.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, так как ею была произведена оплата задолженности по земельному налогу - 245 руб. и пени по земельному налогу 0,61 коп., представила квитанции подтверждающие оплату по указанным в административном исковом заявлении реквизитам от 04.02.2018 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц отрицала, указав, что кадастровый номер, согласно представленному ей кадастровому паспорту ..., а не ... как указывает в административном исковом заявлении административный истец. Не согласна также с расчетом, поскольку фактически объект налогообложения является объектом незавершенного строительства, кадастровая стоимость которого гораздо ниже. Считает, что инвентаризационная стоимость рассчитана неверно. По вопросу оспаривания инвентаризационной стоимости в установленном законом порядке не обращалась.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, выслушав административного ответчика ФИО1, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. ст. 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2016 год в связи с принадлежностью ей в данный налоговый период земельного участка по адресу: ///.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2017.

Исходя из положений гл. 32 Налогового кодекса ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год в связи с принадлежностью ей в указанный налоговый период объекта незавершенного строительства по адресу: ///.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2017.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

Сумма начисленного земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате составила:

2 934 076 руб. (налоговая база) х 0, 10 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 1/12 (количество месяцев владения) = 245 руб.

Итого: 245 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100. Итого, размер пениза период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в сумме 0,61 руб.

Сумма начисленного налога на имущество за 2016 год, подлежащая уплате, составила:

5 246 302 руб. (налоговая база) х 1,5 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 78 695 руб.

Итого: 78 695 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

27.09.2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 41503409 от 06.09.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2016 года, в котором указан срок уплаты налога до 01.12.2017 г.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок ФИО1 11.01.2018 направлено требование № 58373 от 11 декабря 2017 года об уплате задолженности по налогу на имущество в сумме 78940 руб., земельному налогу 245 руб., пени 194,77 руб. и 0,61 руб. соответственно.

В связи с неисполнением данного требования, МИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

25.07.2018 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №14 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество с физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени в сумме 79 135 руб. 38 коп.

10 августа 2018 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 мировой судья судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с чем 29.11.2018 г. МИФНС России №14 о Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу.

Согласно представленным в судебное заседание ФИО1 чекам от 04 февраля 2019 года ею произведена оплата пени по земельному налогу в сумме 245 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,61 коп., по реквизитам указанным в требовании, следовательно, отсутствуют основания для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Довод ФИО1 о том, что кадастровый номер в платежных документах указан не верный, так как в свидетельстве о регистрации права на недвижимое имущество указан иной, доказан не был. В ходе рассмотрения административного дела, судом был направлен запрос в ФГБУ «ФКП Росреестра по Алтайскому караю» о представлении сведений, содержащихся в Едином государственно реестре недвижимости, об объектах недвижимости и (или) их правообладателях. 12.12.2018 года в адрес суда поступил ответ, согласно которому ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок и объект незавершенного строительства по адресу: ///, кадастровый .... При этом номер, на который ссылается административный ответчик, согласно вышеуказанному ответу на запрос является - «ранее присвоенным государственным учетным номером».

Довод административного ответчика о неправильном исчислении налога на имущество, в связи с неверным указанием инвентаризационной стоимости имущества, не нашел своего подтверждения. Так согласно ответа АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» - в отношении объекта недвижимости - жилого дома по адресу: ///, в налоговые органы была передана инвентаризационная стоимость на 01.01.2012 - 3 947 556 руб. 51 коп. Сведения об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости на 2016 Сибирским филиалом АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» в налоговые органы не передавались. В соответствии со ст. 404 ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, переданных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (инвентаризационная стоимость на 01.01.2012). Коэфицент - дефлятор установлен на 2016 год приказом Минэкномразвития России от 20.10.2015 № 772 в размере 1,329.

Доводы о несогласии административного ответчика с инвентаризационной стоимостью недвижимого имущества, не принимаются во внимание, так как Межрайонная инспекция ФНС России N 14 по Алтайскому краю самостоятельно инвентаризационную стоимость не определяла, ФИО1, выражая несогласие с инвентаризационной стоимостью объекта налогообложения, положенной в основу расчета, доказательств указания ее с ошибкой не привела.

При этом, суд отмечает, что ФИО1 не лишена возможности в установленном законом порядке, в том числе путем предъявления иска, оспорить результаты определения стоимости вышеуказанного имущества.

На основании изложенного, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени подлежит удовлетворению в части взыскания налога на имущество за 2016 год в размере 78 695 рубля, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в размер 194 руб. 77 коп.

Истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины освобожден, в связи с чем, в соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 566 рублей 69 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 78 695 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с +++ по +++ в размере 194,77 руб., всего 78 889,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 566,69 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2019 года.