Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-168/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю к Шагжаевой Е.Ж. о взыскании обязательных платежей и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Шагжаевой Е.Ж. и в обоснование административных исковых требований указал следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции Шагжаева Е.Ж. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в. ионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах до ДД.ММ.ГГГГ были урегулированы положениями Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ была предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Следствием неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок являлось взыскание недоимки по страховым взносам в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 14 плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч.5 Закона № 212-ФЗ, были обязаны уплатить соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Налогоплательщик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный период до ДД.ММ.ГГГГ. В целях соблюдения порядка урегулирования спора Управлением Пенсионного фонда России (государственное учреждение) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) направлено начисление в размере 111979,92 рублей для взыскания задолженности в Межрайоную ИФНС №1 по Забайкальскому краю так как Закон №212-ФЗ утратил силу в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции Шагжаева Е.Ж. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В ДД.ММ.ГГГГ году не уплатил по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. пени, <данные изъяты> рублей - штраф.

На основании ст. 52 НК РФ ответчику были направлены уведомления на уплату указанных выше налогов. Однако в нарушение вышеуказанных норм закона налогоплательщик не уплатил в установленный срок соответствующие суммы налогов. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены требования за номерами: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля со сроком уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года (по данному требованию уплачено <данные изъяты> рубля). Требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

Согласно абз. 2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов сила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Просит взыскать с Шагжаевой Е.Ж. задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Ф на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): <данные изъяты> - рублей – налог, <данные изъяты> рублей - пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы.

Представитель административного истца Дамбаева Б.Б. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, доводы, изложенные в заявлении поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Шагжаева Е.Ж. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, своего представителя не направила, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Учитывая изложенное, суд посчитал возможным провести судебное заседание в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ч.5 ст.430 НК РФ установлено, что есть плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством для уплаты налога или сбора.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Батоева Б.М. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из частей 1,2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем требований о взыскании с административного ответчика конкретной суммы неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере административным истцом не предъявлено, в связи с чем в удовлетворении заявленных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Кроме того, как усматривается из материалов дела Шагжаева Е.Ж. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Согласно ч.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ч.3 ст.346.32 НК РФ закрепляет, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщицей страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ Шагжаевой Е.Ж. было направлено требование № на сумму <данные изъяты> рубля со сроком уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Шагжаевой Е.Ж. было направлено требование № на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Шагжаевой Е.Ж. было направлено требование № от сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Шагжаевой Е.Ж. направлено требование № на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию уплачено <данные изъяты> рубля

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о том, что административная ответчица исполнила свою обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности Шагжаева Е.Ж. как плательщица не исполнила.

Как следует из представленных материалов, Шагжаевой Е.Ж. обязанность как налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не была исполнена.

Согласно представленному расчету пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Шагжаева Е.Ж. обязана была уплатить пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Проверив представленный расчет суд находит его правильным.

В связи с тем, что Шагжаева Е.Ж. не исполнила свои обязанности как налогоплательщик в полном объеме, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания.

С административного ответчика подлежит взысканию единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 206 рублей 97 копеек, пени за 2018-2019 годы в размере 263 рублей 15 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Шагжаевой Е.Ж. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю к Шагжаевой Е.Ж. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Шагжаеовой Е.Ж. задолженность в общей сумме 4 470 (четыре тысячи четыреста семьдесят) рублей 12 копеек, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 206 (четыре тысячи двести шесть) рублей 97 копеек, пени за 2018-2019 годы в размере 263 (двухсот шестидесяти трех) рублей 15 копеек.

Взыскать с Шагжаевой Е.Ж. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Реквизиты для оплаты налога:

УФК по Забайкальскому краю, Отделение Чита, БИК 047601001, расчетный счет №, ИНН №, КПП №,

ОКТМО №, КБК №, вид платежа «налог», наименование платежа «Единый налог на вмененный доход»,

ОКТМО №, КБК №, вид платежа «пени», наименование платежа «Единый налог на вмененный доход»,

ОКТМО №, КБК №, вид платежа «штраф», наименование платежа «Единый налог на вмененный доход»,

Решение может быть обжаловано сторонами в Забайкальский краевой суд через Дульдургинский районный суд Забайкальского края в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Д.Б. Эрдынеев