Гражданский кодекс часть 1

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому АО г. Омскак ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому АО г. Омска обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, чтоФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому АО г. Омска.

ИФНС России по Советскому АО г. Омска налогоплательщику ФИО1 направлено требование от 29.03.2019 № № об уплате задолженности по налогам и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

На основании заявления ИФНС России по Советскому АО г. Омска мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-5184/2019 от 12.11.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пене. Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 07.12.2019 указанный судебный приказ отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 371961 рублейи пене в размере 3555,33 рублей за период с 20.02.2019 по 28.03.2019 (л.д. 2).

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому АО г. Омскав судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, представила письменные возражения на исковое заявление и письменные пояснения (л.д. 30, 34-35, 46), просила в удовлетворении требований отказать по доводам, изложенным в возражениях и пояснениях.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012№ 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пене.

Из материалов дела следует, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от 12.12.2018с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом,с установлением срока исполнения до 19.02.2019, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 7-8, 9).

В связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № по состоянию на 29.03.2019(на общую сумму налога и пеней 375516,33 рублей), срок для добровольной уплаты установлен – до 14.05.2019, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 4, 6).

Таким образом, в силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ у налогового органа возникла обязанность обратиться в суд с заявлением с даты 14.05.2019, поскольку общая сумма налога превышает 3 000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске 07.11.2019 (дело № 2а-5184/2019 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ № 2а-5184/2019 от 12.11.2019 определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске отменен 07.12.2019 (дело № 2а-5184/2019 л.д. 29), следовательно, налоговый орган был обязан обратиться в суд с заявлением не позднее 07.06.2020.

Как следует из реестра почтовых отправлений и штампа на конверте, административный иск передан в почтовое отделение 08.06.2020, и поступил в Советский районный суд г. Омска 10.06.2020, соответственно, с учетом ч. 2 ст. 93 КАС РФ, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа(л.д. 2, 44, 45, 46).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Из положений п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что плательщиками налогов на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников,в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе, доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из справки о доходах физического лица за 2017 год № № от 09.07.2018, предоставленной <данные изъяты>, ФИО1 в июне 2017 года был получен доход в сумме 2861235 рублей, при этом указан код дохода № 1542 (л.д. 11). Указанный код, в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № 39705) определяет вид дохода ФИО1 как доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации.

Таким образом, названный вид дохода, полученный ФИО1 в 2017 году в сумме 2861235 рублей, подлежал обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы дохода.

Вместе с тем, согласно подпункту 4 п. 1 ст. 228 НК РФ не производят исчисление и уплату налога физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, в случае, когда сведения об этих доходах представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

С учетом изложенного, ФИО1 не была обязана подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в 2017 году.

Согласно пунктам 6, 7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 годв порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ,за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом пунктом 72 ст. 217 НК РФ к числу доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), отнесены доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Исключением из указанного предписания НК РФ являются следующие доходы, подлежащие налогообложению (не освобождаемые от налогообложения): в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент получения дохода), в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Поскольку ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска не представлено доказательств того, что полученный ФИО1 в 2017 году доходв сумме 2861235 рублей относится к числу исключений (доходы подлежащие налогообложению), предусмотренных п. 72 ст. 217 НК РФ, с учетом ст. 211 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент получения дохода), указанный доход не подлежит налогообложению в силу прямого указания НК РФ.

С учетом изложенного, поскольку доход ФИО1 не подлежит налогообложению, требования ИФНС России по Советскому АО г. Омска не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому АО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05.08.2020.

Судья А.В. Писарев