Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Скородумовой О. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Скородумова О.А. является собственником недвижимого имущества – квартиры (1/2 доли), находящейся по адресу: <адрес> и плательщиком налога на имущество физических лиц.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась к мировому судье судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Скородумовой задолженности по уплате налога на имущество за 2014-2016 г.г. в сумме 771 руб. и пени в сумме 108,49 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района от 14.10.2019 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, в связи с пропуском установленного законом срока на подачу такого заявления.

02.12.2019 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в Ковровский городской суд с административным иском к Скородумовой О.А. о взыскании задолженности:

по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в размере 771,00 руб., пени за период с 28.01.2015 по 08.11.2015, с 02.12.2016 по 14.03.2017, с 02.12.2017 по 12.11.2018 в сумме 108,49 руб.

В обоснование иска указано, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, требования, направленные в его адрес налоговым органом, не исполнены. Просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, поскольку до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени, а пропуск срока является незначительным.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, конверт с извещением в адрес административного ответчика Скородумовой О.А. возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения». При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями абзаца 3 п. 2 ст. 52, абз. 3, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилые дома. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены положениями ст. 409 НК РФ.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что Скородумова О.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

По сообщению нотариуса нотариального округа: <адрес> нотариальной палаты <адрес>О.Г. от 25.05.2020 <№>, 29.07.2010 ОсиповаО.А. получила свидетельство о праве на наследство по закону на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>.

29.07.2010 нотариусом Г.Г. в ИФНС России по <адрес> отправлено сообщение, содержащее сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество.

Вступившим в законную силу решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 16.02.2011 признано недействительным свидетельство о праве на наследство, выданное 29.07.2010 нотариусом нотариального округа <адрес>Осиповой О. А. в части наследования имущества Т.М. , умершей <дата>, в виде квартиры <адрес> Определены доли в наследственном имуществе Т.М. , умершей <дата>, состоящем из квартиры <адрес>, наследников первой очереди М.В. и Осиповой О.А. по <данные изъяты> доли каждому в наследуемом имуществе. За М.В. и Осиповой О.А. признано право собственности по ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>

Согласно п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 (ред. от 23.04.2019) «О судебной практике по делам о наследовании», наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

При таких обстоятельствах административный ответчик Скородумова (Осипова) О.А. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру 56 <адрес> и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании положений главы 32 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» административному ответчику Скородумовой О.А. налоговым органом начислен налог на имущество, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> от 27.03.2015 об уплате налога на имущество за 2014 год в размере 149 руб., срок уплаты которого установлен 01.10.2015. Налоговое уведомление <№> от 27.03.2015 об уплате налога направлено в адрес Скородумовой О.А. заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром от 09.06.2015, и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на имущество за 2014 год в сумме 149 руб. до 01.10.2015 Скородумовой О.А. не уплачен, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога или сбора начислены пени.

09.11.2015 налоговым органом должнику Скородумовой О.А. выставлено требование <№> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 149 руб. и пени в сумме 104,94 руб. в срок до 26.01.2016. Требование направлено в адрес Скородумовой О.А. заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром от 16.11.2015, и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Проверяя расчет пени, начисленных на недоимку налога на имущество физических лиц за 2014 год, суд исходит из следующего.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 149 руб., срок уплаты которого был установлен 01.10.2015, а требование об уплате налога выставлено 09.11.2015, т.е. просрочка составляет 38 дней (с 02.10.2015 по 08.11.2015), то сумма пени на недоимку 2014 года составляет 1,56 руб. ((149 х 8,25% / 300) х 38 = 1,55705).

Как установлено судом, пени в размере 104,94 руб., указанные в требовании <№> от 09.11.2015, начислены за период с 28.01.2015 по 08.11.2015 на недоимку за 2008-2014 годы, в том числе пени в размере 89,57 руб. за период с 28.01.2015 по 01.10.2015 на недоимку за 2008-2013 годы в сумме 1321,77 руб., пени в сумме 15,37 руб. за период с 02.10.2015 по 08.11.2015 начислены на недоимку за 2008-2014 годы в размере 1470,77 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Таким образом, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени подлежат взысканию одновременно с налогом, на который данные пени начислены, либо в том случае, если налог взыскан ранее, либо уплачен налогоплательщиком добровольно с нарушением установленного законом срока. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налоговым органом не представлены доказательства принятия мер к принудительному взысканию сумм налога за 2008-2013 годы (1321,77 руб.), у суда не имеется оснований для взыскания пени в сумме 103,38 руб. за период с 28.01.2015 по 08.11.2015 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008-2013 годы.

Налоговое уведомление <№> от 08.10.2016 об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 257 руб., срок уплаты которого установлен 01.12.2016. Налоговое уведомление <№> от 08.10.2016 об уплате налога направлено в адрес Скородумовой О.А. заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром от 15.10.2016, и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на имущество за 2015 год в сумме 257 руб. до 01.12.2016 Скородумовой О.А. не уплачен, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 8,82 руб. за период с 02.12.2016 по 14.03.2017.

15.03.2017 налоговым органом должнику Скородумовой О.А. выставлено требование <№> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 257 руб. и пени в сумме 8,82 руб. в срок до 12.05.2017. Требование направлено в адрес Скородумовой О.А. заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром от 23.03.2017, и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление <№> от 20.09.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 365 руб., срок уплаты которого установлен 01.12.2017. Налоговое уведомление <№> от 20.09.2017 об уплате налога направлено в адрес Скородумовой О.А. заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром от 03.10.2017, и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на имущество за 2016 год в сумме 365 руб. до 01.12.2017 Скородумовой О.А. не уплачен, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 31,36 руб. за период с 02.12.2017 по 12.11.2018.

13.11.2018 налоговым органом должнику Скородумовой О.А. выставлено требование <№> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 365 руб. и пени в сумме 31,36 руб. в срок до 24.12.2018. Требование направлено в адрес Скородумовой О.А. заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром от 20.11.2018, и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом проверено соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности за 2014-2016 годы, предусмотренного ст.ст. 52,69,70 НК РФ, включающего в себя направление налогового уведомления, а затем по истечении установленного законом срока уплаты налога, направления требования.

Судом установлено, что 11.10.2019 мировому судье судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о вынесении судебного приказа о взыскании со Скородумовой О.А. задолженности по уплате налога на имущество за 2014-2016 г.г. в сумме 771 руб. и пени в сумме 108,49 руб.

Исходя из материалов дела, налоговым органом допущен незначительный пропуск предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы и пени, суд исходит из тех обстоятельств, что Скородумова О.А. является собственником вышеуказанного имущества, размер обязательств по уплате налогов налоговым органом определен правильно, расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях, проверен судом и принимается за основу для взыскания.

На дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем налоги и пени (частично) подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

Суд по настоящему административному делу считает возможным восстановить административному истцу срок обращения по следующим основаниям.

Правовая природа сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (и соответствующих сроков, предусмотренных нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), отличается от правовой природы срока исковой давности в гражданском праве.

Налоговые отношения являются публичными, общественно значимыми, так как именно за счет налогов и сборов формируются федеральный и региональный бюджеты, осуществляется финансирование социальных программ, плата социальных пособий и пенсий.

Налог на имущество физических лиц в полном объеме зачисляется в местный бюджет, в связи с этим отказ в удовлетворении требований налогового органа о взыскании местного налога нарушает права органов местного самоуправления, которые при этом лишены возможности обжаловать соответствующее решение, а также не наделены правом по самостоятельному обращению в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу.

Особая важность уплаты налогов подчеркивается положениями Конституции Российской Федерации, принятой на всенародном референдуме и отражающей, таким образом, волю всего народа, где прямо указано на обязанность граждан платить законно установленные налоги и сборы. При этом подавляющее большинство иных обязанностей граждан устанавливается не Конституцией, а законами и подзаконными актами.

Учитывая баланс публичных, общественных и личных интересов, высокую загруженность налоговых органов, на учете в которых состоит подавляющее большинство граждан, что объективно затрудняет реализацию налоговыми органами своих функций, сложность налоговых процедур (обязательное направление налогового уведомления, затем требования об уплате налога и т.д.), смену административным ответчиком места жительства и его территориальную удаленность от налогового органа, суд признает по данному административному делу уважительными причины пропуска срока обращения в суд.

Суд также учитывает, что первоначально инспекция обратилась к мировому судье с незначительно пропущенным сроком.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика Скородумовой О.А. подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать со Скородумовой О. А., <дата> ИНН <№>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета (счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001, ОТДЕЛЕНИЕ АРХАНГЕЛЬСК, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу; ИНН 2902070000, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 771 руб. (КБК 18210601020041000110);

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 08.11.2015 в размере 1,56 руб.; за период с 02.12.2016 по 14.03.2017 в размере 8,82 руб.; за период с 02.12.2017 по 12.11.2018 в размере 31,36 руб. (КБК 18210601020042100110).

Взыскать со Скородумовой О. А., <дата> ИНН 290223143911, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Г. Ким

<данные изъяты>