Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к М.А.Н. о взыскании налога, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к М.А.Н. о взыскании пени по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 21,51 руб., задолженности по транспортному налогу 354,20 руб., пени по транспортному налогу 41,86 руб.

В обоснование своих требований сослалась на то, что до ДД.ММ.ГГГГМ.А.Н. осуществлял предпринимательскую деятельность на основе патента, стоимость которого уплатил позднее установленного срока. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату стоимости патента на сумму недоимки начислена пеня в размере 21,51 руб. Налогоплательщику направлено требование №, которое до настоящего времени не исполнено, сумма пени в бюджет не уплачена.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУВД Челябинской области, М.А.Н. являлся собственником транспортного средства, в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате налога М.А.Н. не исполнена, за несвоевременную уплату налога начислены пени, которые в добровольном порядке также не погашены.

Представитель административного истца МИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 30). В просительной части административного искового заявления не возражал рассматривать дело в свое отсутствие и в порядке упрощенного производства (л.д. 6).

Административный ответчик М.А.Н. в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 29).

Суд в соответствии со ст.ст. 150, 152, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России №21 подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 80 НК установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно с ч.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1,3,5 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. (п.8 ст. 69 НК)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК)

В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20), М.А.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления предпринимательской деятельности М.А.Н. являлся плательщиком налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГМ.А.Н. должен был уплатить недоимку по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 21,51 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9,14-16).

Требование об уплате недоимки по налогу в размере 21,51 руб. административным ответчиком не исполнено, сумма в бюджет не уплачена.

Судом установлено, что сроки направления решения о привлечении к налоговой ответственности и требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании штрафов, налоговым органом соблюдены.

Об обстоятельствах, исключающих вину в совершении налоговых правонарушений и свидетельствующих о том, что ответчик не подлежит ответственности за совершенные налоговые правонарушения согласно ст. 111 НК РФ, а также об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений и влекущих снижение штрафа согласно п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, административным ответчиком не заявлено.

Учитывая, что ответчик М.А.Н. не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суд находит исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге".

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГМ.А.Н. на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, М.А.Н., являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства, должен был произвести оплату транспортного налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 354,20 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14,15-16). Транспортный налог М.А.Н. до настоящего времени не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика М.А.Н. заказной почтой направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 354,20 руб., пени в размере 41,86 руб., которые до настоящего времени не исполнены.

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер пени, начисленной МИФНС России №21 за неуплату транспортного налога, составляет 41,86 руб. Начисленный размер пени судом проверен, является арифметически верным, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Судом установлено, что сроки направления решения о привлечении к налоговой ответственности и требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что ответчик М.А.Н. не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога и пени, суд находит исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с М.А.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179,227,228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с М.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области сумму пени по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 21 (двадцать один) рублю 51 коп., задолженности по транспортному налогу в размере 354 (триста пятьдесят четыре) рубля 20 коп., пени по транспортному налогу в размере 41 (сорок один) рубль 86 коп. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН 7404008223; р/с 40101810400000010801 Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК пени по налогу – 18210911010022000110, транспортный налог - 18210604012021000110, пени по транспортному налогу - 18210604012022000110.

Взыскать с М.А.Н. госпошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е.Максимов

Решение в законную силу не вступило