Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к П.И.А. о взыскании налога, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к П.И.А. о взыскании штрафа в размере 400 руб., ЕНВД 10 руб., задолженности по транспортному налогу 883,58 руб., пени по транспортному налогу 412,12 руб.

В обоснование своих требований сослалась на то, что П.И.А. не предоставлены в установленный законодательством срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий период – 2012 год. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №21 вынесено решение № о привлечении П.И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 400 руб., который П.И.А. в соответствии с требованием № должна была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено, сумма в бюджет не уплачена.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности П.И.А. являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная НД по ЕНВД за 4 квартал 2010 года, в которой сумма налога к уплате составила 22 873 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере 22 863 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть после установленного срока и не в полном объеме. В связи с неперечислением суммы единого налога в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13,43 руб. Налогоплательщику направлено требование №, которое до настоящего времени не исполнено, сумма в бюджет не уплачена.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУВД Челябинской области, П.И.А. являлась собственником автомобиля <данные изъяты> с регистрационным номером №. В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате налога П.И.А. не исполнена, за несвоевременную уплату налога начислены пени, которые в добровольном порядке также не погашены.

Представитель административного истца МИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 69). В просительной части административного искового заявления не возражал рассматривать дело в свое отсутствие и в порядке упрощенного производства (л.д. 6).

Административный ответчик П.И.А. в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 68).

Суд в соответствии со ст.ст. 150, 152, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России №21 подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 80 НК установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

В силу п. 1 ст. 126 НК непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Согласно с ч.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1,3,5 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. (п.8 ст. 69 НК)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК)

В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9), П.И.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

П.И.А. не предоставлены в установленный законодательством срок – 20.01. 2013 года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий период – 2012 год, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №21 вынесено решение № о привлечении П.И.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 400 руб. (л.д. 39-40).

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГП.И.А. должна была уплатить указанный штраф в размере 400 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32, 34-36).

До настоящего времени требование МИФНС РФ №21 не исполнено, сумма штрафа в размере 400 руб. в бюджет не уплачена, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика в полном размере.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности П.И.А. являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГП.И.А. должна была уплатить недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 руб., а также пени на ЕНВД в размере 13,43 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12, 14-16).

Требование об уплате недоимки по ЕНВД в размере 10 руб., пени за просрочку уплаты данного налога в размере 13,43 руб. П.И.А. не исполнено, сумма в бюджет не уплачена.

Судом установлено, что сроки направления решения о привлечении к налоговой ответственности и требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании штрафов налоговым органом соблюдены.

Об обстоятельствах, исключающих вину в совершении налоговых правонарушений и свидетельствующих о том, что ответчик не подлежит ответственности за совершенные налоговые правонарушения согласно ст. 111 НК РФ, а также об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений и влекущих снижение штрафа согласно п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, административным ответчиком не заявлено.

Учитывая, что ответчик П.И.А. не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки по ЕНВД, пени, суд находит исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге".

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. П.И.А. на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д.54)

Таким образом, П.И.А., являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, должна была произвести оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В период с 2008 по 2012 административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога (л.д.49-53). Транспортный налог П.И.А. в полном объеме не уплачен, задолженность составила 883,58 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 23-24) в адрес административного ответчика П.И.А.а. заказной почтой направлены требования №, № об уплате недоимки по транспортному налогу, пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер пени, начисленной МИФНС России №21 за неуплату транспортного налога, составляет 412,12 руб. Начисленный размер пени судом проверен, является арифметически верным, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Судом установлено, что сроки направления решения о привлечении к налоговой ответственности и требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что ответчик П.И.А. не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога и пени, суд находит исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с П.И.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179,227,228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с П.И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области сумму задолженности в размере 1 719 (одна тысяча семьсот девятнадцать) рублей 13 копеек, в том числе штраф в размере 400 (четыреста) рублей, ЕНВД в размере 10 (десять) рублей, пени по ЕНВД в размере 13 (тринадцать) рублей 43 копейки, транспортный налог 883 (восемьсот восемьдесят три) рубля 58 копеек, пени по транспортному налогу в размере 412 (четыреста двенадцать) рублей 12 копеек по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН 7404008223; р/с 40101810400000010801 Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК штраф – 18211603010016000140, ЕНВД – 18210502020021000110, пени по ЕНВД – 18210502010022100110, транспортный налог - 18210604012021000110, пени по транспортному налогу - 18210604012022000110.

Взыскать с П.И.А. госпошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е.Максимов

Решение в законную силу не вступило