Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1709/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-001827-17) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Куликову Максиму Владимировичу о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Куликову М.В., в котором просило взыскать с административного ответчика пени по налогам в размере 56374, 40 рублей.

В обоснование заявленных требований указало, что Куликов М.В. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 357 НК РФ Куликов М.В. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой <данные изъяты>, дата регистрации права 06.08.2011, дата утраты права 23.06.2012; автомобиль грузовой <данные изъяты>, дата регистрации права 13.07.2011, дата утраты права 13.12.2012, автомобиль грузовой без марки <данные изъяты>, дата регистрации права 04.12.2012, дата утраты права 09.10.2014, автомобиль легковой <данные изъяты>, год выпуска 2010, дата регистрации права 06.08.2011, автомобиль грузовой <данные изъяты>, дата регистрации права 06.08.2011, дата утраты права 17.01.2013, автомобиль грузовой <данные изъяты>, дата регистрации права 06.08.2011, дата утраты права 24.04.2019, автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 24.04.2019, моторная лодка, год выпуска 2017, дата регистрации права 15.06.2017, дата утраты права 19.06.2020.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 18.12.2017 №10703 со сроком исполнения до 12.02.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> исполнительное производство № от 03.09.2018, денежные средства поступили 27.04.2016, 15.03.2018 в размере 54735, 07, остаток задолженности по исполнительному производству составил 61,93 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 28.01.2019 №11464 со сроком исполнения до 25.03.2019, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 01.11.2019, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2019 № со сроком исполнения до 06.02.2020, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 11.06.2020, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 21.12.2020 № со сроком исполнения до 15.02.2021, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 18.10.2021, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство от 19.07.2022, денежные средства не поступали.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ Куликов М.В. является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы в собственности земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.07.2015; земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права 22.06.2018.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2015 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 24.11.2017 № со сроком исполнения до 30.01.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты>, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2016 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.02.2018 № со сроком исполнения до 25.04.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, денежные средства не поступили.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2017 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.02.2019 № со сроком исполнения до 05.04.2019, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство от 22.12.2021, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2019 № со сроком исполнения до 06.02.2020, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 11.06.2020, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 21.12.2020 № со сроком исполнения до 15.02.2021, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 18.10.2021, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство от 19.07.2022, денежные средства не поступали.

Согласно ст.400 и 408 НК РФ Куликов М.В. является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы в собственности: квартира с кадастровым номером № дата регистрации права 08.04.2016, дата утраты права 12.09.2016, квартира с кадастровым номером №, дата регистрации права 15.06.2021, свинарник с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.07.2015, квартира с кадастровым номером № дата регистрации права 03.10.2011, дата утраты права 23.01.2013, квартира с кадастровым номером № дата регистрации права 20.12.2003, дата утраты права 10.07.2019.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2014 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.10.2015 № со сроком исполнения до 01.12.2015, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2015 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 13.02.2017 № со сроком исполнения до 10.04.2017, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 08.12.2017, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2016 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 18.12.2017 ;10703 со сроком исполнения до 12.02.2018, от 19.02.2018 № со сроком исполнения до 25.04.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 03.09.2018, судебный приказ <данные изъяты>, денежные средства не поступили.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2017 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.02.2019 № со сроком исполнения до 05.04.2019, от 28.01.2019 № со сроком исполнения до 25.03.2019, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство от 22.12.2021, денежные средства не поступали. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> от 23.08.2019, возбуждено исполнительное производство № от 01.11.2019, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2018 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2019 № со сроком исполнения до 06.02.2020, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 11.06.2020, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2019 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 21.12.2020 № со сроком исполнения до 15.02.2021, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 18.10.2021, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство от 19.07.2022, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, по земельному налогу за налоговые периоды 2015,2016,2017, 2018, 2019, 2020, по налогу на имущество за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате от 26.05.2022 № со сроком уплаты до 19.07.2022, от 12.10.2022 № со сроком уплаты до 06.12.2022.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 27.02.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка 27.02.2023 вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Повторно УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 03.04.2023, определением от 05.04.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку пропущен срок обращения в суд. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена. Налоговым органом в установленные законом сроки направлено административное исковое заявление о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, земельного налога за налоговые периоды 2015,2016,2017, 2018, 2019, 2020, имущественного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд взыскать с Куликова М.В.

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере: пени в размере 10,61 рублей за период с 02.12.2017 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 11,07 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 3513, 04 рублей за период 04.12.2018 – 31.03.2022 (исчислена на сумме недоимки за 2017), пени в размере 3667, 10 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 3988, 49 рублей за период 03.12.2019 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 4193, 55 рублей, за период 01.04.2022 - 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 2543, 85 рублей за период 02.12.2020 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 241, 21 рублей за период 02.12.2020 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 5,50 рублей, за период 01.04.2022 - 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 57, 98 рублей, за период 01.04.2022 - 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 1007, 46 рублей за период 02.12.2020 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), пени в размере 58, 73 рублей, за период 01.04.2022 - 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), итого 19298, 59 рублей.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере: пени в размере 2,81 рублей за период 02.12.2015- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2014 ), пени в размере 102, 42 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2014), пени в размере 87,41 рублей за период 02.12.2016 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2015), пени в размере 0,49 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2015), пени в размере 129, 13 рублей за период 02.12.2017-31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 0,92 рублей за период 02.12.2017 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 7940, 94 рублей за период 02.12.2017-31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 13, 69 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 58,98 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 0,08 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 142,88 рублей за период 04.12.2018 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 11732, 55 рублей за период 04.12.2018 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 118, 10 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 1,42 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 107, 44 рублей за период 03.12.2019 -31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 8962, 84 рублей за период 03.12.2019 -31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 1, 56 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 129, 92 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 6270, 32 рублей за период 02.12.2020 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 37, 63 рублей за период 02.12.2020 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 142, 91 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 0, 86 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 632, 62 рублей за период 02.12.2021 – 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), пени в размере 36, 88 рублей за период 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), итого на сумму 36654, 80 рублей.

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере: пени в размере 3,22 рублей за период 02.12.2016- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2015), пени в размере 0,02 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2015), пени в размере 6,06 рублей за период 02.12.2017- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 0,04 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2016), пени в размере 4,47 рублей за период 04.12.2018- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 0,04 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2017), пени в размере 3, 10 рублей за период 03.12.2019- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 141, 80 рублей за период с 03.12.2019- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 0,04 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 2,06 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2018), пени в размере 180, 33 рублей за период с 02.12.2020- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 0, 77 рублей за период с 02.12.2020- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 0,02 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 4, 11 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2019), пени в размере 70, 50 рублей за период с 02.12.2021- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), пени в размере 0,30 рублей за период с 02.12.2021- 31.03.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), пени в размере 4, 11 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), пени в размере 0,02 рублей за период с 01.04.2022 – 11.10.2022 (исчислена на сумму недоимки за 2020), итого на сумму 421, 01 рублей, всего ко взысканию 56374, 40 рублей.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца, восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления.

Административный ответчик Куликов М.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о времени и месте судебного заседания извещен судом путем направления письменного извещения по месту его регистрации согласно адресной справке от 18.08.2023.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса регламентированы главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 ст.150 КАС РФ).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что Куликов М.В. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 357, п.1 ст. 388, ст. 391, ст.400 и 408 НК РФ Куликов М.В. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы; земельного налога и налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В связи с тем, что Куликов М.В. в добровольном порядке обязанность по оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не исполнил, в соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ в отношении налогоплательщика были приняты меры взыскания:

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 18.12.2017 № со сроком исполнения до 12.02.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> исполнительное производство № от 03.09.2018, денежные средства поступили 27.04.2016, 15.03.2018 в размере 54735, 07, остаток задолженности по исполнительному производству составил 61,93 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 28.01.2019 № со сроком исполнения до 25.03.2019, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство № от 01.11.2019, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2015 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 24.11.2017 № со сроком исполнения до 30.01.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2016 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.02.2018 № со сроком исполнения до 25.04.2018, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> денежные средства не поступили.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2019 № со сроком исполнения до 06.02.2020, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство № от 11.06.2020, денежные средства не поступали.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022, указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство от 19.07.2022, денежные средства не поступали.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. Альтернативный расчет административным ответчиком также не представлен.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи (п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1 - 3 ст.48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О) и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога и пеней является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Кроме того, как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе, соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика, установленного абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Действующее законодательство предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

При этом в настоящем деле срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании от 26.05.2022 № со сроком уплаты до 19.07.2022, от 12.10.2022 № со сроком уплаты до 06.12.2022. Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, истекал по требованию от 26.05.2022 № со сроком уплаты до 19.07.2022 – 19.01.2023; по требованию от 12.10.2022 № со сроком уплаты до 06.12.2022 - 06.06.2023.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным (заявление УФНС по ТО от 27.02.2023).

УФНС по Тульской области повторно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, определением от 05.04.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку пропущен срок обращения в суд.

Указанные определения не были обжалованы налоговым органом, вступили в законную силу.

После получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01.08.2023 в Ленинский районный суд Тульской области.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса).

В рассматриваемом случае срок для обращения с административным иском исчисляться с момента истечения срока исполнения требования, то есть не изменяется каким-либо образом (не продляется, не исключается, не течет заново) в связи с совершением указанного процессуального действия.

В связи с чем, оснований для исчисления срока с даты вынесения определения мировым судьей у суда также по вышеуказанным обстоятельствам не имеется.

При таких обстоятельствах, на дату обращения 01.08.2023 в Ленинский районный суд Тульской области с заявлением о взыскании недоимки по пени с Куликова М.В. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области уже утратило право на принудительное взыскание указанных сумм в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

При таких данных, исходя из приведенных налоговым органом обстоятельств, оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом пропущен по уважительным причинам, не имеется, основания для его восстановления отсутствуют.

Исходя из вышеуказанных норм, пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административных исковых требований и полагает необходимым отказать в их удовлетворении в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Куликову Максиму Владимировичу о взыскании пени по налогам в размере 56374, 40 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2023 года.