Гражданский кодекс часть 1

с участием административного истца, представителя ИФНС России в Советском районе г. Челябинска УАВ, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ№,

представителя административного ответчика ПВИ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Начальник Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратился в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с задолженность в общей сумме 1 430 966 рублей 03 копейки, в том числе: НДС – 953390 рублей 00 копеек, пени по НДС – 286886 рублей 83 копейки, штраф по НДС – 190689 рублей 20 копеек.

В обоснование административного искового заявления указал, что ИФНС России по Советскому району г. Челябинска проведена выездная налоговая проверка (далее – ВНП) в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Фактически в проверяемом периоде ИП ФИО1 осуществлял оптовую торговлю фруктами, овощами, орехами, рыбой и морепродуктами. Для расчетов с контрагентами использовались расчетные счета в банке. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки составлен акт ВНП от ДД.ММ.ГГГГ№, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 190689 рублей 20 копеек, кроме того, налогоплательщику начислены пени в сумме 286886 рублей 83 копейки, предложено уплатить налог – 953390 рублей 00 копеек. Решение ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ№ в апелляционном порядке в УФНС России по Челябинской области не обжаловалось. Основанием для привлечения к ответственности, начисления сумм налога и пени послужили обстоятельства, установленные в ходе проведения ВНП.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска УАВ в судебном заседании просила удовлетворить их требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика ПВИ в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие

Суд, заслушав участников процесса, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по <адрес> проведена ВНП в отношении ИП ФИО1, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки составлен акт ВНП от ДД.ММ.ГГГГ№, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 190689 рублей 20 копеек, кроме того, налогоплательщику начислены пени в сумме 286886 рублей 83 копейки, предложено уплатить налог – 953390 рублей 00 копеек.

Указанное решение в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы России по Челябинской области (далее по тексту – УФНС России по челябинской области) не обжаловалось.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 НК РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 9 Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Налоговый учет индивидуальных предпринимателей регламентирован приказом Минфина России № 86н, МНС РФ от 13.08.2002 № БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Пунктом 9 Порядка определено, что выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Индивидуальными предпринимателями используются те же первичные документы, что и в бухгалтерском учете, и к ним применяются те же требования. То есть первичные документы должны содержать все установленные законодательством обязательные реквизиты. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в указанных альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; подписи вышеуказанных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Таким образом, все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными (первичными учетными) документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и которые могут приниматься к учету, только если они содержат обязательные реквизиты, в том числе и личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления (ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, так как счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению (п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ). Вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, зарегистрированных в установленном порядке в книге покупок у покупателя, после принятия на учет этих товаров (работ, услуг).

Порядок оформления счетов-фактур установлен ст. 169 НК РФ, а также Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (далее - Правила).

Перечень необходимых реквизитов счета-фактуры определен п. 5 ст. 169 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В случае отсутствия или неправильного заполнения в счете-фактуре хотя бы одного показателя, предусмотренного п. 5, п. 6 ст. 169 НК РФ и вышеназванными Правилами, он считается составленным с нарушением порядка, и не является основанием для принятия НДС к вычету.

Аналогичная точка зрения отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 г. № 9299/08, в определении Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 г. № 93-О.

В соответствии с пунктами 4, 5, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать, в том числе: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Решением ИФНС России по Советском району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ вступившим в законную силу установлено, что в предоставлении ответчику вычетов по НДС за 4 <адрес> года, 1 <адрес> года в сумме 953390 рублей отказано в связи с установлением обстоятельств, свидетельствующих о фиктивности договорных отношений между ИП ФИО1 и ООО «ФрутМикс».

Основания признания фиктивности договорных отношений между ИП ФИО1 и <данные изъяты> подробно описаны в решении налогового органа. ФИО1 знал о принятом решении однако в установленном законом порядке его не обжаловал, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был согласен с выводами налогового органа.

Доводы административного ответчика о снижении штрафа по НДС взысканного решением налогового органа от 30.03.2016г. № в размере 190689 рублей 20 копеек не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

По делу установлено, что налоговые правонарушения были совершены административным ответчиком не одноразово, а в течение двух налоговых периодов - за два года, что указывает на умышленный характер неправомерных действий и их длящийся характер.

При указанных обстоятельствах, исходя из правовых положений п. п. 1, 4 ст. 112 НК РФ, у суда нет правовых оснований для снижения размера штрафа.

Таким образом, суд приходит к выводу, о законности решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 1 430 966 рублей 03 копейки, в том числе: НДС – 953390 рублей 00 копеек, пени по НДС – 286886 рублей 83 копейки, штраф по НДС – 190689 рублей 20 копеек, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

решил:

Требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска задолженность по налогам, пени и штраф в размере 1 430 966 рублей 03 копейки, в том числе:

- НДС – 953390 рублей 00 копеек;

- пени по НДС – 286886 рублей 83 копейки;

- штраф по НДС – 190689 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 15354 рубля 83 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п\п И.С. Андреев

Копия ВЕРНА.

Судья И.С. Андреев