Гражданский кодекс часть 1

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области к Долганову А. В. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

МИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с Долганова А.В.:

- налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 2020 год по сроку перечисления налога 16.12.2020 года в размере 1 495,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 3 месяца 2021 года:

- по сроку перечисления налога 15.01.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.02.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.03.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.04.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год:

- по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 623,00 рублей;

- по сроку уплаты 30.04.2021 года в размере 88 002,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка изадолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.12.2020 года в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.12.2020 в размере 333,50 рублей;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 333,50 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 15.12.2020 в размере 586 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 586 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.02.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.03.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.04.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 2 457,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 9 464,00 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку перечисления налога 16.12.2020 в сумме 1 495,00 рублей за период с 17.12.2020 по 18.04.2021 в размере 26,40 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.12.2020 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.12.2020 по 18.04.2021 в размере 45,04 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.01.2021 в сумме 530,00 рублей за период с 16.01.2021 по 18.04.2021 в размере 33,93 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 7,17 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.03.2021 по 03.05.2021 в размере 18,80 рублей;

- пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 28,84 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.04.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 4,23 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.03.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.03.2021 года по 03.05.2021 в размере 11,11 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.02.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 17,04 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.01.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 23,61 рублей;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 623,00 рублей за период с 13.05.2020 по 03.05.2021 в размере 32,95 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 333,50 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 0,94 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.03.2021 в размере 333,50 рублей за период с 16.03.2021 по 03.05.2021 в размере 2,47 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 333,50 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 3,80 рублей (остаток задолженности по пеням 2,96 рублей);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 6,68 рублей (остаток задолженности по пеням 3,14 рублей);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.03.2021 по 03.05.2021 в размере 4,36 рублей;

- пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 1,66 рубль;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 88 002,00 рублей за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 в размере 337,34 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 2 457,58 рублей за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 в размере 9,42 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 9 464,00 рублей за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 в размере 36,28 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, с 20.04.2017 по 15.04.2021 Долганов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.

Кроме того, Долганов А.В. являлся налоговым агентом и в соответствии со статьёй 24 Налогового кодекса Российской Федерации должен был правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Кодекса.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неоплатой недоимок в установленные сроки административный истец направил в адрес административного ответчика требования от 19.04.2021 года №, от 04.05.2021 года №, от 24.05.2021 года № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов и сборов не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования в полном объеме административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Требования заявителя были удовлетворены, 08.10.20211 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 9 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанных сумм.

В связи с поступлением от Долганова А.В. возражений, судебный приказ определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 9 от 01.11.2021 был отменен.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа и не соглашаясь с действиями налогового органа, административный ответчик указывал, что подлежит освобождению от уплаты страховых взносов, налогов и пени, так как предпринимательской деятельностью не занимался, доходов не имел.

Однако Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов и налогов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов и налогов.

Вопреки доводам Долганова А.В., уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов и налогов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем, каких-либо сведений о том, что в спорные периоды Долганов А.В. обращался в уполномоченный орган с такого рода заявлением, материалы дела не содержат и в суд не представлены.

Каких-либо доказательств, объективно препятствующих административному ответчику обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя лично или через представителя, судом также не установлено.

Расчет пени по недоимкам по страховым взносам, налогов и пени, представленный административным истцом, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налога и пени, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 718 рублей 39 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с Долганова А. В., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области: