Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени в общей сумме 19618,79 рублей. В обосновании требований указано, что ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения являлась плательщиком страховых сборов, ранее ИП. ФИО1 была зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения. Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) № № от ДД.ММ.ГГГГ года. По данному требованию налогоплательщиком сумма задолженности уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 1 Краснокамского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 37614,01 рублей, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 2 Краснокамского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком обязанность по уплате суммы обязательных платежей исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму обязательных платежей в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась задолженность.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ года к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление пенсионного фонда РФ в г. Краснокамске Пермского края.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик о времени и месте назначенного судебного заседания извещен надлежащим образом, в ходе рассмотрения дела возражала против удовлетворения требований административного истца, пояснила, что не согласна с суммой начисленных штрафов, ИП регистрировал её брат по её документам, о чем она не знала, так же предоставила письменный отзыв, в котором указывает, что является инвалидом 2 группы, просила списать задолженность в рамках амнистии ИП за 2018 год.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела суду не представила.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьей 23 НК РФ.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратило силу с 01.01.2017 года), ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Судом установлено, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ года была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года, была зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения (л.д. 9-12).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-03 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 01.01.2017 года, (далее - Закон № 212-ОЗ)), п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Закон 167-ФЗ), ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями' в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона 167-ФЗ, ч. 1 ст. 212 Закона № 212-ФЗ (до 01.01.2017 года) и с 01.01.2017 года ст.ст. 19, 432 НК РФ страхователь, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исчислять суммы страховых взносов и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы с 01.01.2017 года в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1.1ч. 1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в установленном порядке.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 01.12.2014 года № 408-ФЗ) минимальный размер оплаты труда составил с 01 января 2016 год - 5204 руб. в месяц.

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2016 год рассчитывается в следующем порядке:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 губ, МРОТ (6204 руб.) х 26% х 12 месяцев = 19356,48 руб.;

- если доход индивидуального предпринимателя за год превышает 300 000 руб., - 19356,48 руб. плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более чем 154851,84 руб. S * MPOT (6204 руб.) * 26% * 12 месяцев).

В соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, и не зависит от суммы, полученного дохода.

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2016 год рассчитывается в следующем порядке: МРОТ 6204 руб. х 5,1% х 12 месяцев = 3796,80 руб.

Минимальный размер оплаты труда с 01 января 2017 года - 7800 руб. в месяц.

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год рассчитывается в следующем порядке:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., МРОТ (7800 руб.) х 26% х 12 месяцев = 24336,00 руб.;

- если доход индивидуального предпринимателя за год превышает 300 000 руб., - 24336,00 руб. плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более чем 194688,00 руб. <8*МРОТ (7800 руб.)*26%*12 месяцев).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2017 г. рассчитывается в следующем порядке: МРОТ 7800 руб. х 5,1% х 12 месяцев = 4773,60 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ШС) и ОМС за 2016, 2017 гг. Страховые взносы на ОПС на СЧ трудовой пенсии - 19356,48 руб. Расчет: 19356,48 руб. (сумма к уплате за полный год 2016) : 12 месяцев = 1613,04 руб. - за месяц. Страховые взносы в ФФОМС - 3796,85 руб. Расчет: 3796,85 руб. (сумма к уплате за полный год 2016) : 12 месяцев = 316,40 руб. - за месяц. Страховые взносы на ОПС на СЧ трудовой пенсии - 6305,00 руб. Расчет: 23400,00 руб. (сумма к уплате за полный год 2017) : 12 месяцев = 1950,00 руб. - за месяц, 1950,00 руб. * 3 мес. = 5850,00 руб. 1950,00 руб.: 30 * 7 = 455,00 руб. 5850,00 руб. + 455,00 руб. = 6305,00 руб. Страховые взносы в ФФОМС - 1287,75 руб. Расчет: 4590,00 руб. (сумма к уплате за полный год 2017) : 12 месяцев = 382,50 руб. - за месяц, 382,50 руб. * 3 мес. = 1147,50 руб. 382,50 руб. : 30 * 7 = 89,25 руб. 1147,50 руб. + 89,25 руб. = 1287,75 руб.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую, либо профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Административным ответчиком обязанности, предусмотренные ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ, не выполнены, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если не предусмотрено иное.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, указанный административным истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях за неуплату в установленные сроки страховых взносов страхователю на общую сумму 22097,60 руб. (л.д.11-24).

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога, сбора, страховых носов, пени, штрафа, процентов. Требование направлено должнику и считается полученным им, согласно ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, по истечении шести дней, с даты направления соответствующего письма.

Размер исчисленной административным истцом суммы задолженности по обязательным платежам и штрафным санкциям, административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доказательств уплаты суммы задолженности ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о том, что она является инвалидом 2 группы, не влечет освобождение административного ответчика от обязанности уплаты страховых взносов, исходя из статуса индивидуального предпринимателя и обязанности, установленной законом. Довод о том, что административный ответчик не знала о регистрации её в качестве индивидуального предпринимателя, суд так же не принимает во внимание, поскольку, исходя из письменного отзыва административного ответчика ясно, что о сложившейся ситуации она узнала в 2013 году, но не предприняла мер к прекращению статуса ИП и погашению задолженности, кроме того, этот довод объективно не подтверждается.

Согласно ходатайству административного истца от ДД.ММ.ГГГГ и выписке по лицевому счету административного ответчика на дату проведения судебного заседания сумма задолженности административного ответчика составляет 19618 рублей 79 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления 4 кв. 2016 год в сумме 19356 руб. 48 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления с 01.01.2017 в сумме 6305 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в сумме 1236 руб. 75 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие с 01.01.2017 начисления в сумме 155 руб. 42 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 779 руб. 44 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в сумме 30 руб. 49 коп.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 16 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.174-180,290 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования МИФНС № 16 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 19618 руб. 79 коп. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления 4 кв. 2016 год в сумме 19356 руб. 48 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления с 01.01.2017 в сумме 6305 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в сумме 1236 руб. 75 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие с 01.01.2017 начисления в сумме 155 руб. 42 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления в сумме 779 руб. 44 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в сумме 30 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шабунина К.С.