Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к Гнездиловой Светлане Михайловне Шапочка Валентину Петровичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к Гнездиловой С.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. ООО «<данные изъяты>» и ФИО7 представили в ИФНС России по г.Курску информацию о неудержанном налоговыми агентами НДФЛ за 2017г. с заявленной суммой к уплате <данные изъяты> В установленный срок уплаты сумма начисленного налога налогоплательщиком уплачены не произведена, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Гнездиловой С.М. направлено требование № от 14.12.2020 об уплате налога и пени. Полученное налогоплательщиком требование не исполнено. По заявленным требованиям 28.04.2021г. мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска вынесен судебный приказ, который определением того же судьи от 17.05.2021г. отменен. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме <данные изъяты> и пени на сумму <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Курску Маслова А.В. исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик Гнездилова С.М. иск не признала, указав, что в качестве выигрыша ей ИП ФИО8 была предоставлена путевка, из стоимости которой удержал предусмотренный законодательством налог.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, включая полученные в денежной форме (статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 35 процентов (пункт 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса (доходы, не превышающие 4000 рублей).

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если при вынесении решения суда не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Согласно пункту 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО9 и ООО «<данные изъяты>» заключено соглашение о взаимодействии при проведении маркетингового мероприятия, в силу которого ИП ФИО10 являясь собственником и арендатором ТЦ «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> организует и рекламирует проведение розыгрыша призов среди покупателей мебельного центра в ТЦ «<данные изъяты>», а ООО «<данные изъяты> обязуется заключить с победителем розыгрыша договор на оказание туристических услуг по призовому сертификату на туристическую путевку стоимостью не более 100 000 руб.

В силу п.4.3 договора ИП ФИО11 являясь налоговым агентом, в срок до 01.03.2018г. обязана проинформировать налоговые органы о невозможности удержания НДФЛ у победителя розыгрыша в суммы, оплаченной по п.4.1

Розыгрыш ИП <данные изъяты> проведен ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ТЦ «<данные изъяты>», <адрес> среди победителей значится Гнездилова С.М.

Согласно акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ Гнездиловой С.М. получен сертификат на сумму <данные изъяты> на покупку тура в туристической фирме «<данные изъяты>».

Гнездилова С.М. воспользовалась предоставленным сертификатом, приобретя путевку в санаторий <данные изъяты>

27.02.2018г. в адрес налогоплательщика Гнездиловой С.М. налоговым агентом ИП <данные изъяты> направлено уведомление о том, что сумма неудержанного налога составляет <данные изъяты> которую ей необходимо перечислить в бюджет РФ не позднее 01.12.2018г., что подтверждается копией уведомления, почтовым кассовым чеком с описью вложения.

ИП ФИО12 представлена в ИФНС России по г.Курску информацию о неудержанном налоговым агентом НДФЛ за 2017г. с заявленной суммой к уплате <данные изъяты>

В установленные сроки суммы начисленного налога налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

Гнездиловой С.М. направлено требование № от 14.12.2020г. об уплате налога на доходы физических лиц и пени.

Требование об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено.

По заявленным требованиям 28.04.2021г. мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска вынесен судебный приказ, который определением того же судьи от 17.05.2021г. отменен.

Доводы административного ответчика о том, что сумма налога на доходы физических лиц была с нее удержана ИП ФИО13 суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются представленными доказательствами, а доказательств обратному суду не представлено и в судебном заседании не добыто.

Вместе с тем, суд считает необоснованным начисление Гнездиловой С.М. налога на доходы физических лиц за 2017г. на основании справки, представленной ООО «<данные изъяты>», поскольку недопустимо повторное налогообложение, поскольку в представленных ИП <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» справках речь шла фактически об одном и том же налоге, а в силу заключенного между ИП <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» соглашении, налоговым агентом выступает ИП ФИО14 на которую и возложена обязана проинформировать налоговые органы о невозможности удержания НДФЛ у победителя розыгрыша.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г.Курску обоснованы и подлежат частичному удовлетворению, с Гнездиловой С.М. в пользу ИФНС России по г.Курску подлежит взысканию сумма задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме <данные изъяты>

На основании ст.75 НК РФ размер пени за заявленный период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. составляет <данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г.Курск» в размере 1209 руб. 71 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Курску к Гнездиловой Светлане Михайловне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, удовлетворить частично.

Взыскать с Гнездиловой Светланы Михайловны в пользу ИФНС России по г.Курску задолженность по уплате налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017г., в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с Гнездиловой Светланы Михайловны в доход муниципального образования «г.Курск» государственную пошлину в сумме 1209 (одна тысяча двести девять) руб. 69 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2021г.

Председательствующий судья: Е.В. Никитина