Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Матвеевой Ирине Александровне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, -

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №11694 от 25.02.2019 в отношении физического лица - получателя дохода Матвеевой И.А. с указанием дохода в сумме 136 036,69 руб., с указанием суммы исчисленного налога в размере 17 685 руб. неудержанного и неперечисленного налоговым агентом.

В соответствии с Приложением N1, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 4800 - иные доходы.

Сумма дохода Матвеевой И.А. составила 136 036,69 руб. Налог на доходы физического лица с данной суммы составил 17 685,00 руб. (136 036,69 руб. х 13%). Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 17 685,00 руб.

01 августа 2019 года в адрес Матвеевой И.А. заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №43776626 от 25.07.2019 на уплату налога на доходы физических тип в размере 17 685 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с этим, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование №6442 по состоянию на 13 февраля 2020 года по сроку исполнения до 07 апреля 2020 года об уплате налога в сумме 17 685,00 руб. и пени в размере 266,74 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 19.02.2020.

До настоящего времени задолженность в сумме 17 951,74 руб. ответчиком не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного просит суд взыскать с Матвеевой И.А. задолженность по налогам и пеням в общей сумме 17 951,74 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 17 685 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 266,74 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Агеева Ю.Е., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик Матвеева И.А. в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражала, пояснив, что ООО КБ «Ренессанс кредит» ей был предоставлен кредит на сумму около 80 000 руб., по которому у неё образовалась задолженность. Банк простил ей долг и выдал справку об отсутствии у неё задолженности.

Представитель заинтересованного лица ООО КБ «Ренессанс кредит» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Выслушав мнение явившихся участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Из положений п.1 и 2 ст.226 НК РФ следует, что российская организация, производящая выплаты физическим лицам, признается налоговым агентом в отношении всех доходов, источником которых она является. При этом на налогового агента возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у этих лиц и уплате в бюджет соответствующей суммы НДФЛ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан.

В силу п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которого применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно ст.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его предоставления в налоговый орган утверждается федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» утверждена форма сведений о доходах физических лиц и сумма налога на доходы физических лиц КНД 1151078 форма 2-НДФЛ «Справка суммах налога физического лица».

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В силу п.2 ст.415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Как следует из материалов дела, КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №11694 от 25.02.2019 в отношении физического лица - получателя дохода Матвеевой И.А. с указанием дохода в сумме 136 036,69 руб., с указанием суммы исчисленного налога в размере 17 685 руб. неудержанного и неперечисленного налоговым агентом.

В соответствии с Приложением N1, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 №ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 4800 - иные доходы.

Сумма дохода Матвеевой И.А. составила 136 036,69 руб. Налог на доходы физических лиц с данной суммы составил 17 685,00 руб., из расчета (136 036,69 руб. х 13%). Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 17 685,00 руб.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ и в случае, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ при выплате дохода. При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях налоговая декларация не подается, а НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 01 августа 2019 года истцом в адрес Матвеевой И.А. заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 43776626 от 25.07.2019 на уплату налога на доходы физических лиц в размере 17 685 руб. по сроку уплаты, указанному в уведомлении - не позднее 02 декабря 2019 года.

В установленный в уведомлении срок Матвеевой И.А. налог на доходы физических лиц в размере 17 685 руб. не оплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией требование № 6442 по состоянию на 13 февраля 2020 года, по сроку исполнения до 07 апреля 2020 года об уплате налога в сумме 17 685,00 руб. и пени в размере 266,74 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года.

Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 19.02.2020 г.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок налога на доходы физических лиц ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Матвеевой И.А. обоснованно начислены пени.

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налога в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Возражений относительно периода неуплаты налога, правильности его исчисления, а также обоснованности расчета сумм налога и пени, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

Как установлено судом, задолженность в сумме 17 951,74 руб. не погашена до настоящего времени, что ответчиком не оспаривлось.

Принимая во внимание, что Матвеевой И.А. налог на доходы физических лиц и пени до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу положений ст.114 ч.1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 718,07 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Матвеевой Ирине Александровне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Матвеевой Ирины Александровны (ИН 583408822430, дата рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН 5834009218, ОГРН 1045803015565, дата регистрации юр.лица - 27.12.2004 года, место нахождения: г.Пенза, ул.Московская, 81) задолженность по налогу и пени в общей сумме 17 951 (семнадцать тысяч девятьсот пятьдесят один) руб. 74 коп., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 17 685 руб.;

- пени в размере 266,74 руб.

Взыскать с Матвеевой Ирины Александровны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 718,07 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено «19» февраля 2021 года.

Судья - Титова Н.С.