Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к Карпова И.Н., заинтересованное лицо Управление ФНС ФИО1 по РО о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к Карпова И.Н., ссылаясь на то, что согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Карпова И.Н., ИНН № была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по 02.11.2020г в качестве Индивидуального предпринимателя, стоит на учете в Межрайонной ФИО1№ по РО, применяет общую систему налогообложения.

Объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал. Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с вышеуказанными положениями законодательства Карпова И.Н., ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года.

Суммы уплаты по срока составили: до 25.01.2018г. - 120633 руб.. до ДД.ММ.ГГГГ- 120633 руб., до ДД.ММ.ГГГГ-120635 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Суммы налога, исчисленные согласно декларации своевременно налогоплательщиком не погашены.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В требования вошли следующие суммы налогов и пени :

По требованию № от 23.11.2020г срок исполнения до 22.12.2020г.

1. - пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7068,48руб. (взносы за 2020 год) в размере 5,01руб.

2. - пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 27220,27 руб. (взносы за 2020 год) в размере 19,28 руб.

По требованию № от 12.01.2022г срок исполнения до 11.02.2022г

1. Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г в сумм 1703,21 руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 27220,27 руб. (взносы за 2020 год) в размере 381,09 руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545 руб. (взносы за 2018 год) в размере 3753.30 руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400 руб. (взносы за 2017 год) в размере 7811,39 руб.

Недоимка на которую исчислены суммы пени оплачена в рамках ст. 47 НК РФ приложение справка начислений и оплат.

2. - пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7068,48руб. (взносы за 2020 год) в размере 103, 14руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884 руб. (взносы за 2019 год) в размере 468,06 руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчисленные за период с 10.01.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840руб. (взносы за 2018 год) в размере 816,47руб.

Недоимка на которую исчислены суммы пени оплачена в рамках ст. 47 НК РФ приложение справка начислений и оплат.

3. - пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации исчисленные за период с 21.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 120633руб. (платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15388,95руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации исчисленные за период с 21.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 120633руб. (платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20070,55руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации исчисленные за период с 21.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 120635руб. (платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15388,95руб.

Административный истец просит взыскать:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 64575.16 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 1703.21 руб., пеня в размере 7834.48 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1418.86 руб. на общую сумму 75531.71 рублей.

В судебном заседании представитель МИФНС ФИО1№ по <адрес> по доверенности ФИО5 исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив суду, что у административного ответчика имеется долг по оплате страховых взносов. При этом на настоящий момент не представляется возможным определить размер недоплаченных сумм. Административный ответчик произвел платежи с 2018 г. по 2020 г. не в полном объеме. В связи с тем, что в платежных документах Пролетарским РОСП были указаны КБК, поэтому денежные суммы зачислялись не на тот счет. Налоговым органом были приняты решения по уточнению платежа. Проводится проверка с целью установления правильности зачисления поступивших денежных средств, но по техническим причинам произвести зачет не представляется возможным.

В судебное заседание ответчик не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика в судебном заседании против административного иска возражал, пояснив суду, что Карпова И.Н. выполнила свою обязанность по уплате страховых взносов и пени, частично проходили платежи через судебных – приставов исполнителей. Карпова И.Н. обратилась в Управление ФНС ФИО1 по РО, просила проверить расчеты по её платежам, получен ответ из которого следует, что налоговым органом не правомерно произведен зачет денежных средств в счет недоимки, поэтому в иске следует отказать.

Изучив материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Карпова И.Н., ИНН № была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по 02.11.2020г в качестве Индивидуального предпринимателя, стоит на учете в Межрайонной ФИО1№ по РО, применяет общую систему налогообложения.

Суммы уплаты по срока составили: до 25.01.2018г. - 120633 руб.. до ДД.ММ.ГГГГ- 120633 руб., до ДД.ММ.ГГГГ-120635 руб.

Суммы налога, исчисленные согласно декларации своевременно налогоплательщиком не погашены.

Карпова И.Н. в качестве ИП является плательщиком фиксированных страховых взносов.

В соответствии с пп. l п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные налоговым Кодексом страховые взносы. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты. Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.l ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ на сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В требования вошли следующие суммы налогов и пени :

По требованию № от 23.11.2020г срок исполнения до 22.12.2020г.

По требованию № от 12.01.2022г срок исполнения до 11.02.2022г

1. Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г в сумм 1703,21 руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545 руб. (взносы за 2018 год) в размере 3753.30 руб.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400 руб. (взносы за 2017 год) в размере 7811,39 руб.

Недоимка на которую исчислены суммы пени оплачена в рамках ст. 47 НК РФ приложение справка начислений и оплат.

- пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации исчисленные за период с 21.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 120635руб. (платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15388,95руб.

Из материалов дела следует, что уплата страховых взносов частично проходила через судебных – приставов исполнителей, был не верно указан КБК и часть платетежей была зачислена на неверный счет. Карпова И.Н. обратилась в Управление ФНС ФИО1 по РО, просила проверить расчеты по её платежам, получен ответ из которого следует, что налоговым органом не правомерно произведен зачет денежных средств в счет недоимки (л.д. 53 -55).

УФНС ФИО1 по <адрес> рассмотрена жалоба Карпова И.Н. ИНН № на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ФИО1№ по <адрес>, выразившиеся в недостоверном отражении задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 65 062,95 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1703,21 рубля, пени в размере 98837,04 рубля.

В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Карпова И.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в Межрайонной ФИО1№ по <адрес> по месту жительства. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Заявитель являлась плательщиком общей системы налогообложения, а также соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, Карпова И.Н. исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: -за 2017 год в размере 23 400 рулей; -за 2018 год в размере 26 545 рублей; -за 2019 год в размере 29 354 рубля; -за 2020 год в размере 27 220.27 рубля.

Не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляем в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: -за 2017 год в размере 4 590 рублей; -за 2018 год в размере 5840 рублей; -за 2019 год в размере 6 884 рубля; -за 2020 год в размере 7 068.48 рубля.

ФИО1№ по <адрес> в соответствии со статьей 47 НК РФ вынесены постановления от ДД.ММ.ГГГГ№'0007152 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, пени размере 228,16 рубля, по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. лени в размере 44,76 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на ОПС в размере 580,33 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании задолженности по пени на ОПС в размере 214,69 рубля, пени по страховым взносам на ОМС в размере 42,11 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в размере 79,5 рубля, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рубля, пени в размере 18,64 рубля.

В период с 2018 по 2020 года Карпова И.Н. не в полном объеме исполнялась обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, что явилось причиной образования текущей задолженности, в отношении которой налоговым органон соответствии со статьей 47 НК РФ приняты меры принудительного взыскания.

Межрайонной ФИО1№ по <адрес> вынесены постановления от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании суммы задолженности по пени (НДС) в размере 7869,35 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму задолженности по пени ( НДС) в размере 3027,14 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму задолженности по НДС в размере 241266 рублей, на сумму задолженности по пени (НДС) в размере 1618,81 рубля, ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании суммы задолженности по пени (НДС) в размере 6493,5 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании суммы задолженности по (НДС) в размере 2547,75 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании суммы задолженности по НДС в размере 120635 рублей, по пени (НДС) в размере 2795,68 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании суммы задолженности по пени (НДС) в размере 3762,16 рубля и направлены на исполнение в службу судебных приставов.

В платежных документах Пролетарским РОСП были указаны КБК налогов (18№ - пени по НДФЛ налоговый агент и № штраф по УСН), плательщиком которых Карпова И.Н. не являлась и соответственно по ним у нее отсутствовали налоговые обязательства и задолженность, в связи с чем налоговым органом были приняты решения на уточнение платежа и произведен зачет том числе в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2018, 2020 года по которым налоговым органом не принимались меры взыскания в соответствии с НК РФ, виду чего, по состоянию на 31.12.2022г. задолженность по страховым взносам составила 1 703.21 руб. Так же по состоянию на 31.12.2022г. у налогоплательщика имелась задолженность по НДС в размере - 68 808.51 руб., которая фактически оплачена путем взыскания службой судебный приставов, на зачислена на неверный КБК.

Согласно информации, представленной налоговым органом, по состоянии ДД.ММ.ГГГГ у Карпова И.Н. сформировалось отрицательное сально ЕНС в размере 166 133.72 рубля, которое включает в себя задолженность по налогу в размере 67630,51 рубля, задолженность по пени в размере 98 503.21 рубля.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 2 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривающего введение института Единого налогового счета установлено, целях пункта 1 части 1 статьи 4 данного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошли отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотри Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Налоговым органом неправомерно произведён зачет денежных средств в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2018 и 2020 года, по которой налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания. В связи с чем в административном иске следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В административном иске МИФНС № по <адрес> к Карпова И.Н., заинтересованное лицо Управление ФНС ФИО1 по РО о взыскании налога и пени отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 16 июня 2023 года.

Судья: Галицкая В.А.