Гражданский кодекс часть 1

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Латфуллина И.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ермолаеву А. Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя, и задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц налогового агента,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - ИФНС России №8) обратилась в суд с иском к Ермолаеву А.Ю. о взыскании задолженности по пени по НДФЛ индивидуального предпринимателя за период * июля по * октября 2014 года в размере *руб.*коп., за период с * января по * апреля 2015 года в размере *руб.* коп., за период с * апреля по * июля 2015 года в размере * руб.* коп., задолженность по пени по НДФЛ по налоговому агенту за период с* июля по * октября 2014 года в размере * руб.* коп., за период с* января по * апреля 2015 года в размере * руб.* коп., за период с * апреля по * июля 2015 года в размере * руб.* коп. Всего задолженность в размере *руб.* коп.

В обоснование указав, что Ермолаев А.Ю. с * июля 2006 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил предпринимательскую деятельность * сентября 2012 года. В соответствии со ст.89 НК РФ в отношении Ермолаева А.Ю. проведена выездная налоговая проверка ( по деятельности индивидуального предпринимателя Ермолаева А.Ю.) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01 января 2009 г. по 17.09.2012 г. Составлен акт выездной проверки от 28.02.2013 за №*. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №* от *.03.2013 г. Ермолаеву А.Ю. доначислены налоги, в частности: НДФЛ индивидуальный предприниматель в размере * руб., НДФЛ налоговый агент в размере * руб., начислены пени и налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, ст.126 НК РФ. Налогоплательщиком не уплачен НДФЛ индивидуальный предприниматель в размере * руб., НДФЛ налоговый агент в размере * руб. Задолженность была взыскана налоговым органом судебным приказом №2СП-*/2013 от * октября 2013 г. Сумма задолженности по пени по НДФЛ индивидуальный предприниматель составила в общей сумме * руб.* коп.: за период с * июля по * октября 2014 года в размере * руб.* коп., за период с * января по * апреля 2015 года в размере * руб.* коп., за период с *апреля по * июля 2015 года в размере * руб.* коп. Сумма задолженности по пени по НДФЛ налоговый агент составила в общей сумме * руб.* коп.: за период с * июля по * октября 2014 года в размере * руб.* коп., за период с *января по *апреля 2015 года в размере * руб.*коп., за период с * апреля по * июля 2015 года в размере * руб.* коп. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: от * октября 2014 года №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до *ноября 2014 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ ИП; от * апреля 2015 года №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до * апреля 2015 года уплатить задолженность по пени по НДФЛ ИП; от * июля 2015 года №*на сумму пени * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до *июля 2015 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ ИП; от * октября 2014 года №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до * ноября 2014 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ налоговый агент; от * апреля 2015 г. №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до * апреля 2015 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ налоговый агент; от * июля 2015 г. №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке уплатить в срок до * июля 2015 года уплатить задолженность по пени по НДФЛ налоговый агент. В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 12 января 2016 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.8,9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.3,4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.1,2 п.1 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

При получении дохода в денежной форме, дата фактического получения дохода в целях главы 23 НК РФ определяются как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его получению на счета третьих лиц (пп.1 п.1 ст.233 НК РФ).

Налоговые ставки предусмотрены ст.224 НК РФ, согласно п.1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст.225 НК РФ, из п.1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляются как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст.224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы установлен ст.2010 НК РФ, из п.1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 4 ст.228 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что Ермолаев А.Ю. с * июля 2006 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил предпринимательскую деятельность * сентября 2012 г.

В соответствии со ст.89 НК РФ в отношении Ермолаева А.Ю. проведена выездная налоговая проверка ( по деятельности индивидуального предпринимателя Ермолаева А.Ю.) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с * января 2009 года по * сентября 2012 г.

Составлен акт выездной налоговой проверки от * февраля 2013 года №*7.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №* от * марта 2013 года Ермолаеву А.Ю. доначислен налог, в частности: НДФЛ ИП (индивидуальный предприниматель) в размере * руб., НДФЛ н/а (налоговый агент) в размере * руб., начислены пени и налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, ст.126 НК РФ.

На основании п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Налогоплательщиком не уплачен НДФЛ ИП (индивидуальный предприниматель) в размере * руб., НДФЛ н/а (налоговый агент) в размере * руб.

Ответчик вышеуказанное решение не исполнил.

Задолженность была взыскана налоговым органом: судебный приказ №2СП-*/2013 от * октября 2013 г.

В силу п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по пени по НДФЛ ИП (индивидуальный предприниматель) составила в общей сумме * руб.*коп.: за период 09 июля по 23 октября 2014 года в размере * руб.* коп., за период с 01 января по 07 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., за период с 08 апреля по 07 июля 2015 года в размере * руб.* коп.

Сумма задолженности по НДФЛ н/а (налоговый агент) составила в общей сумме * руб.* коп.: за период 09 июля по23 октября 2014 года в размере * руб.* коп., за период с 01 января по 07 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., за период с 08 апреля по 07 июля 2015 года в размере * руб.* коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Поскольку налогоплательщик не исполнил в установленный срок обязанность по уплате пени инспекцией в адрес ответчика было направлено требование в соответствии со ст.69,70,75 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: от 23 октября 2014 года №* на сумму пени в размере * руб.*коп., с предложением в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2014 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ ИП; от 07 апреля 2015 года №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до *апреля 2015 года уплатить задолженность по пени по НДФЛ ИП; от *июля 2015 года №* на сумму пени * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до 28 июля 2015 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ ИП; от *октября 2014 года №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до * ноября 2014 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ налоговый агент; от * апреля 2015 г. №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке в срок до * апреля 2015 г. уплатить задолженность по пени по НДФЛ налоговый агент; от * июля 2015 г. №* на сумму пени в размере * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке уплатить в срок до * июля 2015 года уплатить задолженность по пени по НДФЛ налоговый агент.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Расчет суммы пени, представленный налоговыми органами проверен судом, произведен верно, соответствует закону, суд берет его за основу.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ИФНС России №8 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику * декабря 2015 года, то есть в установленный срок.

Административным ответчиком суду не представлены возражения относительно заявленных исковых требований, а также доказательства уплаты заявленных сумм в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований ИФНС России №8, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ермолаеву А. Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя, и задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц налогового агента удовлетворить.

Взыскать с Ермолаева А. Ю., * года рождения, уроженца пос. *, с/а *, Вельского района Архангельской области, проживающего по адресу: Архангельская область, Вельский район, пос. *, ул. *, д.*: задолженность по пени по НДФЛ ИП (индивидуальный предприниматель) за период с 09 июля по 23 октября 2014 года в размере * руб.*коп., за период с 01 января по 07 апреля 2015 года в размере * руб* коп., за период с 08 апреля по 07 июля 2015 года в размере * руб.* коп.; задолженность по пени НДФЛ н/а (налоговый агент) за период 09 июля по 23 октября 2014 года в размере *руб.* коп., за период с 01 января по 07 апреля 2015 года в размере *руб.*коп., за период с 08 апреля по 07 июля 2015 года в размере * руб.* коп.

Реквизиты для перечисления НДФЛ ИП: счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН 2907008862 УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11605412, КБК 18210102020012100110 (пени).

Реквизиты для перечисления НДФЛ н/а (налоговый агент): счет №40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН 2907008862 УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11605412, КБК 18210102010012100110 (пени).

Взыскать с Ермолаева А. Ю. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий И.Г.Латфуллин