Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области (далее МИФНС России № 4 по Ивановской области, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в Приволжский районный суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в сумме 46,84 рублей за период с 02.03.2018 по 20.12.2018, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 34800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3 326,01 руб. за период с 14.11.2018 по 23.12.2018, с 05.07.2019 по 19.11.2019, недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1838,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 157,18 руб. за период с 19.12.2018 по 19.11.2019, а всего 40 168,03 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что по сведениям, полученным административным истцом из Единого государственного реестра недвижимости и от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль марки ХЕНДЭ ГЕНЕЗИС, 290 ЛС, per. № земельным участком, расположенным по адресу: Ивановская область, Приволжский район, <адрес> кадастровый №; земельным участком, расположенным по адресу: Ивановская область, Приволжский район, <адрес> кадастровый № №; земельным участком расположенным по адресу: Ивановская область, Приволжский район, <адрес> кадастровый №, в связи с чем, является плательщиком земельного и транспортного налога. С 25.07.2018 налогоплательщик ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе 3705 (МИФНС России № 4 по Ивановской области). Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 34800 рублей, земельный налог за 2018 в сумме 1838 рублей и направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №. В установленные сроки в полном размере уплата налогов (налога на имущество физических лиц, земельный налог) за 2018 год от ФИО1 в бюджет не поступила. В связи с имеющейся у него недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 3530,03 руб., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.03.2018 по 20.12.2018 в сумме 46,84 руб. на недоимку за 2014 год в размере 650 руб., взысканную на основании решения Приволжского районного суда Ивановской области от 16.12.2019 по делу №; пени по транспортному налогу за период с 14.11.2018 по 23.12.2018, с 05.07.2019 по 19.11.2019 в сумме 3326,01 руб. на недоимки за 2016, 2017, 2018 год; пени по земельному налогу за период с 19.12.2018 по 19.11.2019 в сумме 157,18 руб. на недоимки за 2017, 2018 год. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 05.07.2019 №, от 12.12.2019 №, от 12.12.2019 № с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Разногласия от налогоплательщика не поступили. Соответственно досудебный порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ). В порядке ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налогов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. На основании заявления-возражения Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 17.03.2020 года вынесенный судебный приказ от 21.02.2020 № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за расчетный период 2018 год и задолженности по пени был отменен. До настоящего времени уплата недоимки по налогам и пени от налогоплательщика ФИО1 в бюджет не поступила.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ивановской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем имеется уведомление от 16.06.2020.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.ст. 31, 45-47 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу абзацев 2, 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, исходя из сумм дохода, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.ст. 357, 358, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в действующей редакции) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 в 2018 году имел в собственности указанное в административном исковом заявлении имущество: транспортное средство ХЕНДЭ ГЕНЕЗИС, 290 ЛС, per. №; земельный участок, расположенный по адресу: Ивановская область, Приволжский район, <адрес> кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: Ивановская область, Приволжский район, <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу по адресу, Ивановская область, Приволжский район, <адрес>, кадастровый номер №

02.08.2019 ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об оплате не позднее 02.12.2019 транспортного налога в сумме 34 800,00 руб. за а/м ХЕНДЭ ГЕНЕЗИС, 290 ЛС, per. №, в т.ч. за налоговый период 2018 год 7 месяцев владения, сумма исчисленного налога 20300,00 руб. (290 л.с. х 120 руб. х 7 мес. = 20300,00 руб.) по ОКТМО 24701000, код ИФНС 3702; за налоговый период 2018 год 5 месяцев владения, сумма исчисленного налога 14500,00 руб. (290 л.с. х 120 руб. х 5 = 14500,00 руб.) по ОКТМО 24620104, код ИФНС 3705; земельного налога за 2018 год в общей сумме 3707,00 руб., в том числе земельный налог на вышеуказанные земельные участки, расположенные по адресу: Ивановская область, Приволжский район, <адрес> в общей сумме 1838 руб. по ОКТМО24620104.

Поскольку в установленный срок вышеуказанные суммы налогов за 2018 год не поступили в бюджет, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от 12.12.2019 на общую сумму недоимки 36638,00 руб., из которых сумма недоимки по транспортному налогу 34800,00 руб., пени 71,44 руб., установлен срок исполнения требования до 15.01.2020.

16.12.2019 в адрес ФИО1 направлено требование № от 12.12.2019 об уплате пени в сумме 1193,18 руб., в том числе пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в размере 1133,32 руб. и пени, начисленных на недоимку по земельному налогу, в размере 59,86 руб., установлен срок исполнения требования до 15.01.2020.

Кроме того, 02.08.2019 в адрес ФИО1 направлялось требование № от 05.07.2019 об уплате пени в сумме 2305,69 руб., из которых пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5,09 руб. (ОКТМО 24705000) и 55,06 руб. (ОКТМО 24701000), пени по транспортному налогу в размере 377,00 руб. (ОКТМО 24620104) и 1774,80 руб. (ОКТМО 24620104), пени по земельному налогу в размере 93,74 руб., установлен срок исполнения требования до 01.11.2019.

Вышеуказанные требования ФИО1 не исполнены в установленный срок.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 не произвел уплату налога согласно выставленным требованиям, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области о выдаче судебного приказа на общую сумму 40 195 руб., из которых: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 46,84 руб. за период с 02.03.2018 по 20.12.2018; недоимка по транспортному налогу в сумме 34 800 руб. за 2018; пени по транспортному налогу в сумме 3352,98 руб. за период с 14.11.2018 по 11.12.2019; недоимку по земельному налогу в сумме 1838 руб. за 2018; пени по земельному налогу в сумме 157,18 руб. за период с 19.12.2018 по 11.12.2019.

Мировым судьей судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ по делу № от 21.02.2020 о взыскании с ФИО1 46,84 руб. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.03.2018 по 20.12.2018; 34800 руб. недоимка по транспортному налогу за 2018; 3352,98 руб. пени по транспортному налогу за период с 14.11.2018 по 11.12.2019; 1838 руб. недоимку по земельному налогу за 2018, 157,18 руб. пени по земельному налогу за период с 19.12.2018 по 11.12.2019, а всего 40195 руб., а также государственная пошлина в размере 200 руб.

16.03.2020 от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых он ссылается на то, что не согласен с предоставленным расчетом ИФНС относительно размера налога и пени. К возражениям ФИО1 приложил копии платежного поручения № от 20.11.2019 об уплате земельного налога в сумме 1838 руб. и копии платежного поручения № от 20.11.2019 об уплате транспортного налога в сумме 34800 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района Ивановской области от 17.03.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании заявления должника ФИО1

В установленный законом шестимесячный срок (04.06.2020) административный истец обратился в Приволжский районный суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 о взыскании с него пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.03.2018 по 20.12.2018 в сумме 46,84 руб. на недоимку за 2014 год в размере 650 руб., взысканную на основании решения Приволжского районного суда Ивановской области от 16.12.2019 по делу №; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 34800 рублей, пени по транспортному налогу за период с 14.11.2018 по 23.12.2018, с 05.07.2019 по 19.11.2019 в сумме 3326,01 руб. на недоимки за 2016, 2017, 2018 год; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1838,00 руб., пени по земельному налогу за период с 19.12.2018 по 19.11.2019 в сумме 157,18 руб. на недоимки за 2017, 2018 год.

Из материалов административного дела № следует, что определением Приволжского районного суда от 26.11.2019 прекращено производство по делу в части взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34 800 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 838 рублей, в связи с добровольным исполнением административным ответчиком заявленных административных исковых требований в указанной части и отказом административного истца МИФНС России № 4 по Ивановской области от иска в указанно части (л.д. 129-130 дело № При этом частичный отказ административного истца МИФНС России № 4 по Ивановской области от иска был заявлен в связи поступлением 20.11.2019 оплаты от ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1838 руб. и недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34800 руб.

Таким образом, оплата ФИО1 земельного налога в сумме 1838 руб. по платежному поручению № от 20.11.2019 и транспортного налога в сумме 34800 руб. по платежному поручению № от 20.11.2019 зачтена налоговым органов в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 год и транспортному налогу за 2017 год.

Решением Приволжского районного суда Ивановской области от 16.12.2019 с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 650 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с 16.07.2015 по 01.03.2018 в сумме 188 рублей 17 копеек; пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 года за период за период с 14.10.2015 по 18.12.2018 в сумме 3 845 рублей 69 копеек, пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года за период с 20.10.2015 по 18.12.2018 в сумме 702 рубля 78 копеек.

Из положений статей 45 - 47, 69, 70 НК РФ следует, что налоговым законодательством установлена последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой в любом случае является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом проверен и признан правильным расчет недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 34800 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с 14.11.2018 по 23.12.2018 в сумме 350,03 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 19.12.2018 по 04.07.2019 в сумме 1774,8 руб. (требование № 11823 от 05.07.2019), пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 в сумме 67,86 руб. (требование № 34732 от 12.12.2019), пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.07.2019 по 19.11.2019 в сумме 1133,32 (требование № 34834 от 12.12.2019), недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 1838,00 руб., пени по земельному налогу за период с 19.12.2018 по 19.11.2019 в сумме 157,18 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.03.2018 по 20.12.2018 в сумме 46,84 руб. на недоимку за 2014 год в размере 650 руб., взысканную на основании решения Приволжского районного суда Ивановской области от 16.12.2019 по делу №

Поскольку указанная административным истцом задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, с иском в суд истец обратился в предусмотренные ст.48 НК РФ сроки, в связи с чем, суд находит исковые требования МИФНС России № 4 по Ивановской области подлежащими удовлетворению в полном объеме в сумме 40 168, 03 руб.

Статья 333.19 НК РРФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в сумме 40 168,03 руб., с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1405, 04 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской области:

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 46,84 рублей за период с 02.03.2018 по 20.12.2018, которые перечислить по реквизитам КБК 18210102030011000110 ОКАТО (ОКТМО) 24701000;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 34800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3 326,01 руб. за период с 14.11.2018 по 23.12.2018, с 05.07.2019 по 19.11.2019, которые перечислить по реквизитам КБК 18210604012022100110 ОКАТО (ОКТМО) 24620104;

недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1838,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 157,18 руб. за период с 19.12.2018 по 19.11.2019, перечислить по реквизитам КБК 18210606043132100110 ОКАТО (ОКТМО) 24620104.

Указанные суммы перечислить по следующим реквизитам счет № 40101810700000010001 в БИК 042406001, отделение Иваново, УФК по Ивановской области, ИНН налогового органа 3705003609, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1405,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Приволжский районный суд путем принесения апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова

Решение в окончательной форме изготовлено 13.07.2020.