Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 4 мая 2022 г. административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Денисову Е. Д. о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Денисову Е.Д. о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование иска указано, что ответчик в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, имеет статус адвоката. При этом в установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику направлены требования № 267 по состоянию на 13 января 2021 г., № 3766 по состоянию на 26 апреля 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г. за 2021 год в размере 32448 руб. 00 коп., пени за период с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 55 руб. 16 коп., с 24 декабря 2018 г. по 19 октября 2020 г. – 3335 руб. 29 коп., всего пеней на общую сумму 3390 руб. 45 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г. за 2021 год в размере 8426 руб., пени с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 14 руб. 32 коп., с 24 декабря 2018 г. по 19 октября 2020 г. – 654 руб. 24 коп., всего пеней на общую сумму 668 руб. 56 коп. которые ответчиком исполнены не были. 10 августа 2021 г. мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области вынесен соответствующий судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика 24 августа 2021 г. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2021 г. в размере 44 933 руб. 01 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец административные исковые требования изменил, просил взыскать с Денисова Е.Д. задолженность по страховым взносам за 2020 г. в размере 32282 руб. руб. 16 коп., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 668 руб. 56 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 153 руб. 34 коп., пени в размере 34 руб. 26 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по доверенности Ченцова Т.С. на заявленных административных исковых требованиях настаивала. Дополнительно пояснила, что уплаченные Денисовым Е.Д. по квитанциям денежные средства были распределены налоговым органом в счет имеющейся у ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и пени. В связи с частичной уплатой ответчиком задолженности административные исковые требования были изменены административным истцом. Поскольку из представленных административным ответчиком платежных документов не возможно установить за какой налоговый период им была произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате начисленных налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 32 282 руб. 16 коп. является неисполненной.

Административный ответчик Денисов Е.Д. в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что после получения им административного искового заявления, им была оплачена заявленная к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в полном объеме.

Заслушав пояснения сторон, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 г. правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось, что Денисов Е.Д. является адвокатом, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

17 января 2021 г. в связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов за 2020 год, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 267 по состоянию на 13 января 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г. за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени за период с 1 января 2021 г. по 12 января 2021г. в размере 55 руб. 16 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г. за 2020 год в размере 8426 руб., пени с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 14 руб. 32 коп. Срок исполнения требования указан до 16 февраля 2021 г.

26 апреля 2021 г. налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика Денисову Е.Д. было направлено требование № 3766 по состоянию на 26 апреля 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г. за 2020 год в размере 23400 руб. 00 коп., пени за период с 24 декабря 2018 г. по 19 октября 2020 г. в размере 3335 руб. 29 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г. за 2020 год в размере 4590 руб., пени с 24 декабря 2018 г. по 19 октября 2020 г. в размере 654 руб. 24 коп. Срок исполнения требования указан до 20 мая 2021 г.

В ходе рассмотрения дела, в связи с частичной оплатой административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности, административный истец изменил исковые требования, просил взыскать с Денисова Е.Д. задолженность по страховым взносам за 2020 г. в размере 32282 руб. руб. 16 коп. из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 668 руб. 56 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 153 руб. 34 коп., пени в размере 34 руб. 26 коп.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты недоимки по страховым взносам за 2020 г., пени административным ответчиком не представлено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

10 августа 2021 г. налоговый орган обратился в судебном порядке за взысканием задолженности по страховым взносам в приказном производстве, выданный мировым судьей судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области от 24 августа 2021 г., в связи с чем 28 января 2022 г. истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности.

Таким образом, нарушений процедуры и сроков взыскания задолженности по страховым взносам, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом не допущено.

Проанализировав приведенные выше правовые нормы, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области обоснованными, поскольку факт неуплаты Денисовым Е.Д. страховых взносов за 2020 год и пени нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Доводы административного ответчика относительно его оплаты заявленной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., а также пени признаются судом несостоятельными, исходя из следующего.

Проверяя вышеуказанные доводы административного ответчика установлено, что 21 февраля 2022 г. Денисов Е.Д. оплатил налоговые платежи и пени в размере 3390 руб. 45 коп., 32 448 руб., 668 руб. 56 коп., 8426 руб.

В силу пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, в частности, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

С 4 февраля 2014 г. действуют Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, которые утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2013г. № 107н.

Для всех составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления - УИН. При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В подтверждение своих возражений об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 г. административным ответчиком Денисовым Е.Д. в судебное заседание представлены чек - ордеры от 21 февраля 2022 г. о выполнении банковских операций, из содержания которых следует, что в указанную дату плательщиком произведены платежи в размере 3390 руб. 45 коп., 32 448 руб., 668 руб. 56 коп., 8426 руб. Также административным ответчиком в судебном заседании были представлены платежные документы, полученные им 16 февраля 2022 г. в налоговом органе для оплаты задолженности по страховым взносам и пени за спорный период.

Налоговым органом указанные платежи признаны «неизвестными», так как, по утверждению административного истца, не был указан налоговый период, за который производилась оплата, в связи с чем данные платежи отнесены в счет погашения ранее образовавшейся и непогашенной недоимки по страховым взносам и пени за иные налоговые периоды.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговая обязанность Денисова Е.Д. по налоговому периоду 2020 г. с такой уплатой не может считаться исполненной надлежаще, поскольку в выданных в подтверждение факта оплаты банковских документах, указаны иные признаки платежа, позволяющие произвести его однозначную идентификацию с произведенным налоговым органом в платежном документе расчетом налога. Так в чек – ордерах указаны: назначение платежа – налоговый платеж, ИНН налогоплательщика, однако указаны иные уникальные идентификаторы начислений (УИН), содержащиеся в сформированных самим налоговым органом платежных документах от 16 февраля 2022 г. – *** вместо ***, *** вместо ***, *** вместо ***, *** вместо ***.

Таким образом, налоговым органом правомерно произведено распределение полученных от административного ответчика Денисова Е.Д. денежных средств в счет погашения ранее образовавшейся и непогашенной недоимки по страховым взносам и пени за иные налоговые периоды.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривалось, что с заявлением об уточнении принадлежности платежа он не обращался.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика Денисова Е.Д. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ» в размере 1168 руб. 46 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Денисову Е. Д. о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Денисова Е. Д., <Дата> рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам в размере 32 282 руб. 16 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 1 января 2017 г.: налог за 2020 г. в размере 8426 руб., пени - 668 руб. 56 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 г.: налог за 2020 г. в размере 23153 руб. 34 коп., пени – 34 руб. 26 коп.

Взыскать с Денисова Е. Д. в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 1168 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области.

Судья А.В. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2022 г.