Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленных пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 024 рубля, и начисленных пеней за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в сумме 109 рублей 33 копейки за несвоевременную уплату налога.

В обосновании заявленных требований указано, что ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области, и обязан уплачивать законно установленные законом налоги.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, следует, что ответчик является собственником объектов недвижимости:

- кинотеатра «Металлург», расположенный по <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 12 августа 2013 года;

- квартиры площадью 37,6 кв.метров, расположенная по <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 31 декабря 2002 года;

- квартиры площадью 44,3 кв.метров, расположенная по <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 10 октября 2004 года;

- жилого дома площадью 76,4 кв.метров, расположенный по <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 27 августа 2001 года.

На основании представленных сведений, и в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц (кинотеатр «Металлург» по <адрес>) за 2017 год в сумме 29 024 рубля.

В установленные Законом сроки – до 01 декабря 2018 года налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией начислены пени в общей сумме 109 рублей 33 копейки за несвоевременную уплату налогов.

Административным истцом указано, что в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов №39462 от 19 декабря 2018 года. Данное требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неуплатой налога на имущество и начисленных пеней Межрайонная ИФНС №18 по Челябинской области 20 марта 2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 соответствующей недоимки по налогу на имущество за 2017 год и начисленных пеней.

Однако, определением мирового судьи от 11 октября 2019 года Межрайонной ИФНС №18 по Челябинской области было отказано в принятии заявления о вынесения судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 024 рубля, и начисленных пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 109 рублей 33 копейки.

Принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец в лице Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. Судом приняты меры к надлежащему извещению сторон о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, в том числе: нежилого здания – кинотеатра «Металлург» общей площадью 722 кв.м, расположенного по <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 12 августа 2013 года.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Челябинской области.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Применительно к налоговому периоду 2017 года в отношении объектов налогообложения налоговая база определялась исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, 20 декабря 2018 года в адрес ФИО1 (<адрес>) направлено требование №39462 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 024 рубля, и начисленных пеней в сумме 109 рублей 33 копейки, с указанием срока исполнения требования – до 09 января 2019 года.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также закреплено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учётом вышеуказанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанных в данном требовании недоимки по налогу на имущество физических лиц могло быть подано налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть не позднее 09 июля 2019 года (по сроку исполнения требования №39462 от 19 декабря 2018 года).

Вместе с тем, как следует из определения мирового судьи судебного участка №61 Тверской области от 11 октября 2019 года по материалу №9-2634/2019, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год только 01 октября 2019 года, что также подтверждается списком №5 (партия №3920) внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС №18 по Челябинской области от 01 октября 2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Определением мирового судьи от 11 октября 2019 года отказано в принятии указанного заявления, и оно возвращено в налоговый орган, в связи с пропуском срока для обращения с требованиями о взыскании задолженности, и наличия спора о праве. Данное определение мирового судьи не обжаловано, вступило в законную силу 02 ноября 2019 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Удомельский городской суд Тверской области 28 февраля 2020 года.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Данная позиция подтверждена также разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что по состоянию на 01 октября 2019 года - дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год и начисленных пеней, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, который истёк 09 июля 2019 года, и отсутствием доказательств уважительности пропуска этого срока.

Приложенный административным истцом к исковому заявлению список №7 (партия 2853) внутренних почтовых отправлений от 20 марта 2019 года, согласно которому в адрес судебного участка №1 Удомельского района Тверской области была направлена некая заказная корреспонденция, не свидетельствует о том, что налоговый орган обращался к мировому судье по месту регистрации ФИО1 с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке, предусмотренном абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Более того, как следует из материалов дела, налоговый орган, заведомо зная о том, что ФИО1 зарегистрирован по <адрес>, первоначально обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №380 района Пресненский города Москвы, то есть с нарушением правил территориальной подсудности. В связи с чем, определением мирового судьи данного судебного участка от 10 апреля 2019 года заявление налогового органа обосновано возвращено заявителю.

Однако, указанное обстоятельство не свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС России №18 по Челябинской области с требованием о взыскании в ФИО1 налога и начисленных пеней обратилась в установленные законом сроки и в установленном законом порядке.

В связи с чем, доводы Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области о том, что с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган обратился в установленные законом сроки, суд находит несостоятельными.

Каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременно обратиться в суд с заявлением, соответствующим требованиям, установленным статьёй 123.3 КАС РФ, налоговым органом не названо.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Исходя из норм налогового законодательства, налоговому органу предоставлен достаточный срок для соблюдения процедуры взыскания недоимки с налогоплательщиков. Кроме того, налоговая инспекция, как профессиональный участник налоговых правоотношений, должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Ввиду того, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц при отсутствии доказательств уважительности причин его пропуска, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 024 рубля, и начисленных пеней в сумме 109 рублей 33 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20 июня 2020 года.

Председательствующий С.В. Галкин

Дело № 2а-174/2020 (УИД 69RS0034-01-2020-000251-54)