Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 с учетом уточнений исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ недоимку в общей сумме 217 410,10 руб., а именно:

по налогу на имущество физических лиц (...), взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 556 руб., пеню в размере 2 руб.24 коп.;

по налогу на имущество физических лиц (...), взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120 руб., пени в размере 0,48 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 171 438 руб., пени в размере 850,03 руб.;

по земельному налогу с физических лиц (...), обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3391 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174 руб., пени в размере 14 руб.35 коп.;

по земельному налогу с физических лиц (...), обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 810 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1465 руб., пени по земельному налогу в размере 1 589 руб., всего взыскать 217 410,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 374,10 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе истца в качестве налогоплательщика. В налогооблагаемый период имел объекты налогообложения, на которые административным истцом начислен налог.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области фио 1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, не просил об отложении рассмотрения дела. Его представитель фио 2 административные исковые требования признал частично. Возражения представителя административного ответчика относительно предъявленной к нему задолженности по уплате транспортного налога сводились к тому, что автомобиль ... гос.рег.знак №..., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в связи с чем, на основании п.1.5. ст.2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области", к нему должна быть применена налоговая ставка 75 руб. как к автомобилю, с года выпуска которого прошло свыше 10 лет, а не примененная налоговым органом ставка 112,5 руб. Автомобиль ..., гос.рег.знак №... является пикапом, относится к классу легковых автомобилей с мощностью двигателя 136 л.с. Согласно п.1.2. ст.2.2. Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ налоговая ставка для него должна составлять 10 руб. с одной л.с, а не примененная налоговым органом ставка 40 руб. с одной л.с.

Возражения относительно предъявляемой ко взысканию задолженности по земельному налогу сводятся к тому, что сумма задолженности по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 391 руб. и по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 810 руб. была взыскана решением Ленинского районного суда г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №... и оплачена ФИО1 в полном объеме.

Сумма задолженности по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 465 руб. по земельным участкам 54№... взыскивается в рамках гражданского дела №....

Сумма задолженности по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 355 509 руб. оплачена ответчиком добровольно по платежному поручению №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Не оспариваемый размер задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 174 руб.

С начисленной пеней административный ответчик также не согласен в связи с тем, что он исчислен из оспариваемых им сумм задолженностей по налогу.

Суд, выслушав представителей сторон, проанализировав представленные суду доказательства, приходит к выводу о том, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административным истцом предъявлена ко взысканию задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 171 438 руб.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно сведениям ГИБДД в налогооблагаемый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, на которые с учетом уточнений начислен налог:

-... гос.рег.знак №..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-..., гос.рег.знак №..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-..., гос.рег.знак №..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

С возражениями административного ответчика относительно начисленного транспортного налога суд не может согласиться.

Пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если ставка зависит от возраста машины, то он считается с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

На территории Новосибирской области ставки транспортного налога определены Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области", в соответствии с которым налоговая ставка для автомобилей, с года выпуска которых прошло от 5 до 10 лет, составляет 112,5 руб. с одной лошадиной силы с одной лошадиной силы, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 10 лет, ставка составляет 75 руб. с одной лошадиной силы.

Автомобиль административного ответчика ... гос.рег.знак №..., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, его возраст необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ года, который по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год исчисления налога, составляет 9 лет, следовательно, к нему подлежит применению ставка 112, 5 руб. с одной лошадиной силы, задолженность по налогу составляет 39 938 руб. из расчета налоговая база (мощность двигателя)* доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев: 355.00*1*112.50*12/12=39 938 руб.

Налоговым органом исчислен налог в указанном размере.

Согласно сведениям ГИБДД за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №.... В свидетельстве о регистрации тип транспортного средства указан как бортовой автомоБ., мощность двигателя 136 лошадиных сил. (...)

В соответствии с Законом НСО № 142-ОЗ от 16.10.2003 на грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил включительно устанавливается налоговая ставка в размере 40 руб. с 1 лошадиной силы.

Транспортный налог за указанное транспортное средство подлежал исчислению по ставке 40.00 руб. с 1 лошадиной силы в сумме 5 440 руб. из расчета налоговая база (мощность двигателя)* доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев: 136.00*1*40.00*12/12=5440 руб.

Ссылка административного ответчика на материал Википедии о том, что автомобиль ... является пикапом и относится к классу легковых автомобилей, является не состоятельной.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (то есть подразделением ГИБДД МВД России).

Из данной нормы следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в том числе, по данным электронных источников, к каковым относится Википедия.

При исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

В связи с этим, налоговым органом правомерно исчислен налог исходя из указанного в свидетельстве о регистрации ТС типа транспортного средства как бортовой автомобиль. Иных сведений органов ГИБДД о типе ТС административный ответчик суду по правилам ст. 62 КАС РФ не представил.

Размер налога на принадлежащий ФИО1 автомобиль ... административным ответчиком не оспаривался, доказательств уплаты данного налога суду представлено не было.

Налоговым орган исчислен к уплате транспортный налог в размере 126 060 руб. в соответствии с п.1.5. ст.2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ как для транспортного средства с мощностью двигателя свыше 250 л.с., с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства до 5 лет включительно, из расчета налоговая база (мощность двигателя)* доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев* повышенный коэффициент: 420.20*1*150.00*12/12*2=126 060 рублей.

Пеня за нарушение срока уплаты транспортного налога рассчитана налоговым органом в следующем порядке:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 211 188,00 руб. со ставкой 7,75% в размере 850,03 руб.

Стороной ответчика не оспаривалось, что в налогооблагаемые периоды, предъявленные ко взысканию, за ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- Квартира, кадастровый №..., расположенная по адресу: <адрес>, Площадь 66,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <адрес>, Площадь 60,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <адрес>, Площадь 87,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов):

2537015*1/2*0.10*12/12*0.6=556 руб., - за квартиру с кадастровым №...;

62584*1*0.10*12/12*0.6=38 руб., - за квартиру с кадастровым №... 547978*1*0.10*13/12*0.6=82 руб., - за квартиру с кадастровым №..., на сумму 120 руб.

Сумма неуплаченного ФИО1 и исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 676,00 рублей и административным ответчиком не оспаривалась. Доказательств того, что ФИО1 не являлся собственником указанного имущества в налооблагаемый период, либо задолженность по оплате налога отсутствует, суду по правилам ст. 62 КАС РФ представлено не было, в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в начисленном размере.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом произведен в следующем порядке:

556 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) по ставке 7,75 в размере 2,24 руб.

120 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) по ставке 7,75 в размере 0,48 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области, ФИО1 в налогооблагаемый период на праве собственности принадлежали следующие земельные участки, задолженность по налогу за которые взыскивается в настоящем деле:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 900, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 424062*1*0.30*5/12/100=530.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1075, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 506518*1*0.30*5/12/100=633.00руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1557, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 733627*1*0.30*5/12/100=917.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1191, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 561175*1*0.30*5/12/100=701.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 949, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 447149*1*0.30*5/12/100=559.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1189, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 560233*1*0.30*8/12/100=1120.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1712, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 806660*1*0.30*5/12/100=1008.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1252, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 589917*1*0.30*8/12/100=1180.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1703, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 802419*1*0.30*8/12/100=1605.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 467881*1*0.30*5/12/100= 585.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1203, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 566829*1*0.30*5/12/100=709.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 939532*1*0.30*5/12/100=1174.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №..., Площадь 694, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 326998*1*0.30*6/12/100=490.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1556, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 733156*1*0.30*4/12/100=733.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1170, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 551280*1*0.30*4/12/100=551.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1534, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 722790*1*0.30*4/12/100=723.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 43081, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 20298905*1*0.30*4/12/100=20299.00 руб.;

Земельный участок, адрес<адрес>, Земельный участок, адрес:№..., Площадь1126, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 530548*1*0.30*1/12/100=133.00 руб.;

Земельный участок, адрес:<адрес>, Земельный участок, адрес:№..., Площадь909, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 428302*1*0.30*1/12/100=107.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 802, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 377886*1*0.30*4/12/100=378.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1199, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 564944*1*0.30*4/12/100=565.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>,,, Кадастровый №..., Площадь 1300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 612534*1*0.30*4/12/100=613.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1357, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 639391*1*0.30*2/12/100=320.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1250, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 588975*1*0.30*2/12/100=294.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1331, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 627140*1*0.30*2/12/100=314.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №..., Площадь 1299, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 612062*1*0.30*2/12/100=306.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1284, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 604995*1*0.30*2/12/100=302.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1672, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 787812*1*0.30*2/12/100=394.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1055, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,сумма налога исчислена к уплате из расчета: 497094*1/2*0.30*10/12/100=621.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 842, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 396733*1/2*0.30*10/12/100=496.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1115, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 525365*1/2*0.30*10/12/100=657.00 руб.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1038, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 489084*1/2*0.30*10/12/100=611.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1698, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 800063*1/2*0.30*10/12/100=1000.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 6809, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 14556*1/2*0.10*1/12/100=1.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 52127, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,сумма налога исчислена к уплате из расчета: 111442*1/2*0.10*1/12/100=5.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 214560, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налога исчислена к уплате из расчета: 454867*388/1000*0.30*4/12/100=176.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 64536, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,сумма налога исчислена к уплате из расчета: 9913374*1/2*0.30*1/12/100=1239.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 853, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 401916*1/2*0.30*1/12/100=50.00 рублей.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговому уведомлению №... от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 предлагалось не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в общей сумме 467 500 руб., в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (...) в размере 75 руб., (...) в размере 58 руб., (...) в размере 421 736 руб. (...)

Указанная сумма задолженности была взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №... по административному исковому заявлению о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год. Исковые требования удовлетворены в размере 421 179,05 руб. (...

До вступления в силу указанного решения суда ФИО1 была подана апелляционная жалоба, в которой указывалось, по части земельных участков, на которые был исчислен налог по налоговому уведомлению №... от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом неправильно был применен полный в течение всего налогового года период владения земельными участками при владении ими в течении нескольких месяцев. Налоговым органом были проверены возражения ФИО1, и заявлен отказ от выставленных на основании налогового уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ требований о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на 13 земельных участков, на сумму 42 842 руб., а именно, в отношении следующих земельных участков, период владения которых составлял менее налогового года:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1452, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 684153*1*0.30*4/12/100=684 (к уменьшению -1368 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 907, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 427360*1*0.30*4/12/100=427 (к уменьшению -855 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1027, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 483901*1*0.30*5/12/100=605 (к уменьшению -847 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 854, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -603 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 890, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -839 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1157, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению – 1090 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 894, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -843 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 923, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -544 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 741, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -698 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1162, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -959 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 863, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -508 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, земельный участок расположен в с/с Кубовинский, Кадастровый №..., Площадь 3465, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -8 146 руб.);

- Земельный участок, адрес: <адрес>, земельный участок расположен в с/с Кубовинский, Кадастровый №..., Площадь 133024, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (к уменьшению -25542 руб.). (л.д. 29-31)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на имя ФИО1 оформлено уведомление №... об уплате налоговых обязательств за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении земельных участков:

в ДД.ММ.ГГГГ году, налоговый орган исчислил земельный налог, подлежащей уплате налогоплательщиком в отношении объектов недвижимого имущества за ДД.ММ.ГГГГ год, по следующим земельным участкам:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1075, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 506518*1*0.30*5/12/100=633.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 467881*1*0.30*5/12/100= 585.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 694, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 326998*1*0.30*6/12/100=490.00 руб.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1556, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 733156*1*0.30*4/12/100=733.00 руб.;

Земельный участок, адрес:<адрес>, Земельный участок, адрес: №..., Площадь 1126, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 530548*1*0.30*1/12/100=133.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Земельный участок, адрес: №..., Площадь 909, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 428302*1*0.30*1/12/100=107.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1299, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 612062*1*0.30*2/12/100=306.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1055, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 497094*1/2*0.30*10/12/100=621.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 1038, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 489084*1/2*0.30*10/12/100=611.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №..., Площадь 52127, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 111442*1/2*0.10*1/12/100=5.00 руб.;

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №..., Площадь 64536, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена к уплате из расчета: 9913374*1/2*0.30*1/12/100=1239.00 руб.;

Кроме того, в этом же уведомлении произведен перерасчет сумм земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом правильного периода владения ими ФИО1, что повлекло дальнейшее сторнирование налоговым органом суммы задолженности ФИО1 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении указанных 13 земельных участков, его пересчет с переносом срока уплаты. Оставшаяся сумма налогового уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ составила 421 179,05 руб. -42 842 руб.- 1968,10 руб. (пеня) -42,27 руб. (иные требования, не являющиеся предметом спора)= 376 326,68 руб).

Указанная сумма задолженности ФИО1 погашена, на что указано в пояснениях административного истца.

В рассматриваемом административном исковом производстве налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 391 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174 руб., пени с размере 14,35 руб.; по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 37 810 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год- 1 465 руб., пени в размере 1 589 руб.

Перерасчет не повлек за собой увеличение ранее уплаченного налога, первоначально исчисленный по налоговому уведомлению №... от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был.

Земельный налог исчислен налоговым органом: налоговая база (в отношении каждого земельного участка)*доля в праве*налоговая ставка* количество месяцев владения.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Доводы административного ответчика о том, что предъявленная по налоговому уведомлению №... от ДД.ММ.ГГГГ задолженность уже была взыскана решением Ленинского районного суда г.Новосибирска, суд признает ошибочными.

В настоящем административном деле рассматриваются требования налогового органа, изложенные в налоговом уведомлении №... от ДД.ММ.ГГГГ, и требовании №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть, предметом рассматриваемых требований является иная задолженность, которая не могла быть взыскана решением Ленинского районного суда г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ.

При сопоставлении налогового уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ, налогового уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета налоговых платежей, видно, что указанные в них требования не являются идентичными, по налоговому уведомлению №... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет ранее взысканных сумм налога, которые были исключены из этого уведомления и включены в налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, ФИО1 суммы налога, получившегося в результате перерасчета налога за 2015 год, не оплачивались. Кроме того, в налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ включены земельные участки- объекты налогообложения, которые ранее не были включены в исковое заявление, рассмотренное Ленинским районным судом г.Новосибирска.

С доводами стороны административного ответчика о том, что к суммам перерасчета, указанным в налоговом уведомлении №... от ДД.ММ.ГГГГ, подлежат применению положения п. 4 ч. 1 ст. 128, п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, так как истцом был заявлен отказ от этих требований, суд не может согласиться.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Таким образом, включение в налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ начислений по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с перерасчетом, не противоречит нормам законодательства о налогах о сборах, и не является основанием для прекращения производства по делу в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 128, п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, так как в рассматриваемом деле истец предъявил иную задолженность, по иному налоговому уведомлению, за иные периоды владения налогооблагаемым имуществом.

Не состоятельными являются возражения административного ответчика о том, что сумма задолженности по земельному налогу (...) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 465 руб.взыскивается в рамках административного дела №...

В указанном административном деле взыскивается задолженность за земельные участки, отраженные в налоговых уведомлениях №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ. Указываемые административным ответчиком земельные участки с кадастровыми номерами №... не отражены в этих налоговых уведомлениях, следовательно, не взыскивались в рамках административного дела №...

Других возражений административным ответчиком приведено не было.

Расчет пени по земельному налогу налоговым органом произведен в следующем порядке и за следующие периоды:

37 810 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставке 7,75% в размере 152,18 руб.; с суммы недоимки 355 509 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставке 7,75% в размере 1430,92 руб.; с суммы недоимки 14565 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставке 7,75% в размере 5,90 руб., всего на сумму 1589 руб.

3391,00 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставке 7,75% в размере 14,35 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Произведенный Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области по правилам статьи 75 НК РФ расчет задолженности проверен судом с учетом возражений административного ответчика, признан верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию требуемая с учетом уточнений исковых требований задолженность.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 5 374,10 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 217 410,10 руб., а именно:

по налогу на имущество физических лиц (...), взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120 руб., пени в размере 0,48 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 171 438 руб., пени в размере 850,03 руб.;

по земельному налогу с физических лиц (...), обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3391 руб., за 2017 год в размере 174 руб., пени в размере 14 руб.35 коп.;

по земельному налогу с физических лиц (...), обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 810 руб., за 2016 год в размере 1465 руб., пени по земельному налогу в размере 1 589 руб., всего взыскать 217 410,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 374,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня вынесения решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.02.2020.

Судья- /подпись/ О.Г. Семенихина