Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе ФИО1 являлась учредителем общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» в период с 23.12.2014 года по 06.02.2019 года.

ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 30.04.2019 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2018 год, зарегистрирована в налоговом органе 30.04.2019 под №. Код дохода указан -09.

Согласно представленной декларации ФИО1 в 2018 году получила доход в виде дивидендов размере <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика 06.08.2019 года заказной корреспонденцией было направлено требование № 30980 (по состоянию на 31.07.2019 года, по сроку исполнения - до 18.09.2019 года) об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 266 573,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, начисленные в период с 16.07.2019 года по 30.07.2019 года в размере 995,20 руб.

В установленный срок административным ответчиком указанное требование не исполнено, задолженность не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 23.04.2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам, пени в указанной сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.05.2020 года.

Задолженности по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 267 568,20 руб. административным ответчиком не погашены до настоящего времени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 267 568, 20 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила и о рассмотрении дела в ее отсутствие суд не просила.

Поскольку административный ответчик ФИО1 о времени, дате и месте слушания дела заблаговременно извещена надлежащим образом, однако, в судебное заседание не явилась, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав мнение представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале этой организации.

Для получателей дивидендов их сумма будет являться доходом, подлежащим налогообложению. Порядок налогообложения зависит от того, кто является их получателем (организация или физическое лицо) и какую организационно-правовую форму имеет налоговый агент. При этом законодательством РФ не установлено особенностей исчисления и уплаты налогов в отношении промежуточных дивидендов, они облагаются налогами в общем порядке, так же как и дивиденды по итогам года.

Организация, которая выплачивает гражданину доход от долевого участия, должна удержать НДФЛ. Порядок расчета налога различается в зависимости от вида дохода: дивиденды от распределения прибыли, доход при выходе из организации или в случае ее ликвидации.

Если же гражданин продал свою долю в уставном капитале, общество не должно удерживать НДФЛ, так как не является налоговым агентом по НДФЛ по этой хозяйственной операции.

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась учредителем общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» в период с 23.12.2014 года по 06.02.2019 года.

Порядок исчисления налога установлен статьей 225 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 3 октября 2018 г. № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ФОРМА 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц в электронной форме», код вида дохода 09 - Доход от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов.

Налог на доходы физических лиц с данной суммы составил 266 573 руб. Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 266 573 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 налоговой инспекцией 06.08.2019 года заказной корреспонденцией было направлено требование № 30980 (по состоянию на 31.07.2019 года, по сроку исполнения - до 18.09.2019 года) об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 266 573,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, начисленные в период с 16.07.2019 года по 30.07.2019 года в размере 995,20 руб., что подтверждается реестром заказных писем.

В установленный срок ФИО1 данное требование не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 30980, со сроком исполнения до 18.09.2019 года, сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 18.03.2020 г.

В установленные законом сроки Инспекция обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 23.04.2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам, пени в указанной сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.05.2020 года.

Между тем, задолженность по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 267 568,20 руб. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, с настоящим заявлением Инспекция вправе обратиться в срок до 12.11.2020 года.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о месте и времени судебного разбирательства в суд не явилась и каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 5 875 руб. 68 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по <адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по налогам и пеням в общей сумме 267 568 (двести шестьдесят семь тысяч пятьсот шестьдесят восемь) руб. 20 коп., из которых: налог на доходы физических лиц за 2018 год – 266 573 (двести шестьдесят шесть тысяч пятьсот семьдесят три) руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в период с 16.07.2019 г. по 30.07.2019 г. – 995 (девятьсот девяносто пять) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 5 875 (пять тысяч восемьсот семьдесят пять) руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2020 г.

Председательствующий - Д.В. Шветко