Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к Донец Л.В. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что Донец Л.В. зарегистрирована и состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве адвоката с 21.05.2020 по настоящее время. В соответствии со ст. 419, 420 НК РФ Донец Л.В. является плательщиком страховых взносов. Обязанность по исчислению налога на имущество, транспортного налога законодательством возложена на налоговый орган. Срок уплаты налога на имущество, транспортного налога за период 2019 год определен как 01.12.2020. Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении №14799717 от 01.09.2020. За налогоплательщиком числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 17,91 руб. (требование от 16.01.2021 №581); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 68,95 руб. (требование от 16.01.2021 №581); пени по налогу на имущество 6,22 руб. (требование от 15.12.2020 №54127); пени по транспортному налогу 2,76 руб. (требование от 15.12.2020 №53739). В связи с неуплатой налогов, пени в адрес Донец Л.В. инспекцией были направлены требования от 16.01.2021 №581, 15.12.2020 №54127, 15.12.2020 №53739 об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №4 Волгодонского судебного района Ростовской области от 06.10.2021 судебный приказ был отменен. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Донец Л.В. в доход бюджета суммы неуплаченных налогов, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7045,88 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020, пени в сумме 17,91 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 27133,24 руб. за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020, пени в сумме 68,95 руб., по транспортному налогу в сумме 1500 руб., пени в сумме 2,76 руб., по налогу на имущество в сумме 3377 руб., пени в сумме 6,22 руб., а всего 39151,96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Голубович Н.В. не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении требований настаивает.

Административный ответчик Донец Л.В. в судебном заседании исковые требования не признала, по основаниям указанным в письменных возражениях на иск. Дополнительно пояснила, что Решением Совета Адвокатской палаты РО от 28.02.2020 статус адвоката был возобновлен. Распоряжением ГУ Минюста РФ по РО №395-р от 11.03.2020 в реестр адвокатов РО внесены сведения о возобновлении статуса адвоката. Вопреки утверждению административного истца, 05.12.2020 она направляла заявление в налоговый орган об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2017 по 10.03.2020. В отношении поимущественных налогов истцом пропущен срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" квалификационная комиссия адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в трехмесячный срок со дня подачи претендентом заявления о присвоении ему статуса адвоката принимает решение о присвоении либо об отказе в присвоении претенденту статуса адвоката.

Из письма ФНС России № БС-4-11/965@ от 23 января 2020 года следует, что период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Исходя из приведенных положений закона, период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения Советом Адвокатской палаты субъекта Российской Федерации. Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента с момента вынесения соответствующего решения Советом Адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 2 п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исчисление поимущественных налогов осуществляется налоговым органом, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Часть 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 419, 420 НК РФ Донец Л.В. является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.ст. 357,400 НК РФ Донец Л.В. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, так как обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении №14799717 от 01.09.2020.

В связи с неуплатой налогов, пени в адрес Донец Л.В. инспекцией были направлены требования от 16.01.2021 №581, 15.12.2020 №54127, 15.12.2020 №53739 об уплате задолженности.

Данные требования не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №4 Волгодонского судебного района Ростовской области от 06.10.2021 судебный приказ №2а-931/2021-3 от 29.04.2021 был отменен.

Сроки и порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Налоговое уведомление №14799717 от 01.09.2020 за налоговый период 2019 год было направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д.23-24).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2019 год по требованию 15.12.2020 №54127 следовало уплатить в срок до 02.02.2021, в случае неуплаты срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал 02.08.2021(л.д.19); недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год по требованию 15.12.2020 №53739 следовало уплатить в срок до 21.01.2021, в случае неуплаты срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал 21.07.2021(л.д.21); страховые взносы за 2020 год по требованию от 16.01.2021 №581 следовало уплатить до 25.02.2021, в случае неуплаты срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал 25.08.2021 (л.д.17).

Требования об уплате налогов направлялись ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 20.04.2021, и отменен после подачи возражений 06.10.2021 (л.д.8). Из этого следует, что предусмотренный п.2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании в порядке приказного производства налоговым органом соблюден.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок подачи искового заявления после отмены судебного приказа от 06.10.2021 истекал 06.04.2022. Исковое заявление принято в отделении связи 06.04.2022, поступило в суд 07.04.2022 года, то есть в пределах срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, доводы ответчика об истечении срока давности для взыскания недоимки по налогам и страховым взносам не нашли своего подтверждения.

Представленный расчёт страховых взносов проверен судом и соответствует положениям ст. 430 НК РФ. Решением Совета Адвокатской палаты РО от ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката был возобновлен.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в период с 28 февраля 2020 года по 31 декабря 2020 года составляют 7045,88 руб., исходя из следующего расчета: 24,21 руб. (8426 руб. / 12 / 29 календарных дней в 2020 году) + 7021,67 руб. (8426 руб. / 12) х10 календарных месяцев.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в период с 28 февраля 2020 года по 31 декабря 2020 года составляют 27133,24 руб., исходя из следующих расчетов: 93,24 руб. (32448 руб. / 12 / 29 календарных дней в 2020 году) + 27040 руб. (32448 руб. / 12) х10 календарных месяцев.

Расчет пени неверен, т.к. начисление производилось на фиксированную сумму, без учета положений п.8 ст. 430 НК РФ.

Пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит взысканию в размере 57,66 руб., исходя из следующего расчета 4,25/300 х 27133,24 руб. х 15 дней (с 01.01.2021 по 15.01.2021); пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование подлежит взысканию в размере 14,97 руб., исходя из следующего расчета 4,25/300 х 7045,88 руб. х 15 дней (с 01.01.2021 по 15.01.2021).

Принимая во внимание, что обязанность по уплате поимущественных налогов и страховых взносов административным ответчиком не исполнена, доказательств уплаты налога не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению, требование о взыскании пени по страховым взносам подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствовался ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к Донец Л.В. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Донец Л.В. в доход бюджета 39137,74 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7045,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27133,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57,67 руб., задолженность по налогу на имущество 3377 руб., пени 6,22 руб., задолженность по транспортному налогу 1500 руб., пени 2,76 руб.

Взыскать с Донец Л.В. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1374,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Волгодонского районного

суда Ростовской области Т.А. Сперанская