Гражданский кодекс часть 1

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Скучилиной Е.И., при секретаре Шалуновой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ФИО1 ИНН …………………….недоимки в общей сумме 44708.32рублей:

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за …… в сумме 4518.08 руб. (КБК пени ……)

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ….. в сумме 323.17 руб. (КБК …………)

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за …. месяца (…. квартал) …….в сумме 2574.00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 608.72 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 514.80 руб., (КБК налог ….. пени ….. КБК штрафы …….)в общей сумме 3697.52 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с …… года за …. в сумме 3534.24 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ….. года …….. в сумме 54.55 руб. (КБК налог ………. пени ……….)в общей сумме 3588.79 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….. года) за …. г. в сумме 13610.13 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….. года) за ….. г. в сумме 301.98 руб.(КБК налог ….. пени ……)в общей сумме 13912.11 руб.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14616.00 руб.; пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 352.93 руб.; штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2923.20 руб. (КБК налог …….. пени …….. КБК штрафы ……..)в общей сумме 17892.13 руб.

- пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ….. года в сумме 776.52 руб.(КБК пени ……….).

В обоснование заявленных исковых требований истцом указано, что

ФИО1 ИНН …… состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № …. по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказами ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 и 07.09.2020 №ЕД-7-4/641 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 действует новая структура налоговых органов. Межрайонная ИФНС России № 4 по Нижегородской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области, в результате чего создана Межрайонная ИФНС России №7 по Нижегородской области. В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее – Истец, Налоговый орган) (ИНН ….…., основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: ….., адрес электронной почты: ……). В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области выступает административным истцом по настоящему административному исковому заявлению.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) от органов государственной регистрации было установлено, что ФИО1 ИНН ….. имеет(-ел) в собственности имущество.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Административному ответчику налоговым уведомлением № …… от ….. был исчислен транспортный налог за ….. г. с суммой налога к уплате 1833 руб. по сроку уплаты не позднее …... Согласно перерасчета транспортного налога, сумма налога к уплате составила 917 руб.

Судебным приказом по делу № ….. от …. судебного участка № …..Выксунского судебного района Нижегородской области с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по транспортному налогу за ….. в сумме 917 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 1.28 руб.

Административному ответчику налоговым уведомлением № …… от …… был исчислен транспортный налог за …….. г. с суммой налога к уплате 7650 руб. по сроку уплаты не позднее …..

Судебным приказом по делу № …. от …. судебного участка № …..Выксунского судебного района Нижегородской области с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за ….. в сумме 7650 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 101.24 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Административному ответчику налоговым уведомлением № …..от ….. был исчислен земельный налог ….. г. с суммой налога к уплате 65761 руб., также указанным налоговым уведомлением был произведен перерасчет земельного налога за ….. в сумме 28 руб. по сроку уплаты не позднее ……

Судебным приказом № …. по делу …. судебного участка № … Выксунского судебного района Нижегородской области с административного ответчика взыскана, в том числе недоимка по земельному налогу за ….. в сумме 28 руб., за ….. в сумме 65761 руб., пени в сумме 995.60 руб.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с …….г. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ административный ответчик являлся агентом по налогу на доходы физических лиц. Налоговым органом проведена проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за …. месяца, квартальный …. г. (форма ….), представленной ….. ….. ИП ФИО1, ИНН ……. представил «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» за …. месяца, квартальный ….г. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что индивидуальным предпринимателем не перечислены суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме 2574 руб.

Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 123 НК РФ - Неправомерное неудержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере ….. процентов от суммы, подлежащей удержанию и или) перечислению. По результатам проверки установлено, что сумма налога, не перечисленная в установленный срок, не поступила в бюджет, соответствующие пени ИП ФИО1 не перечислены.

Следовательно, сумма штрафных санкций за неудержание и (или) неперечисление налогоплательщиком организацией сумм налога составит …… = 514.80 руб.Решением № …… административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 123 НК РФ. Сумма штрафных санкций составила 514.80 руб. Решение не обжаловалось и в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу ……

Налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме 2574 руб. за … месяца (…. квартал) …. не уплачен. Штраф в сумме 514.80 руб. административным ответчиком не уплачен.

Решением Выксунского городского суда от …… по делу № …… с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за…. месяца, квартальный (… квартал) … в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ….., недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за … месяца, квартальный (…. квартал) …..в сумме 2574 руб. по сроку уплаты …., недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ….месяца, квартальный (…. квартал) …. в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ….., недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за …. месяца, квартальный (… квартал) …. в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ….

Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Налоговым органом проведена проверка декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за …. г., представленной ….. В ходе камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы налога, подлежащей уплате за …. г. на сумму 14616 руб. Решением № …. от ……. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафных санкций составила 2923.20 руб. Кроме того, Решением № …. от …….доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 14616 руб., начислены пени в сумме 287.44 руб. Решение вступило в законную силу …..

Также решением Выксунского городского суда Нижегородской области по делу № …… с административного ответчика взыскана недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за …… в сумме 6282 руб., пени в сумме 311.69 руб.

С …. года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ……. текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за себя ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ….. года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период …. года.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ….. не уплачены.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 составляет 13610.13 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ….. составляет 3534.24 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком за ….. г. (…. по …..) составит:

- на ОПС = 13520 + 90.13 = 13610.13 руб.

за ….. полных месяцев = 32448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за …..) / … мес. х … мес. = 13520 руб.

за ….день деятельности в июне = 32448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за …..) / ….мес. / ….дн. (в июне) х …дн. = 90.13 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате административным ответчиком за …. г. (….. по …..) составит:

- на ОМС = 3510.83 + 23.41 = 2534.24 руб.

за …. полных месяцев = 8426 руб. (размер страховых взносов на ОМС за ….) / …. мес. х …. мес. = 3510.83 руб.

за …. день деятельности в июне = 8426 руб. (размер страховых взносов на ОМС …..) / … мес. / …дн. (в июне) х ….дн. = 23.41 руб.

Также решением Выксунского городского суда Нижегородской области по делу № ….. от ……. с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …..года) за …. в сумме 350.52 руб., пени в сумме 0.37 руб.

Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ….. по сроку уплаты …… уплачены несвоевременно.

По данным КРСБ отражены следующие суммы начислений и платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за …. по сроку уплаты …..

03.07.2016 приняты Федеральный закон от N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам. Законом N 243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшимся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога:

от ……. на сумму

недоимка __________0.00 руб.

пени__________ 25229.08 руб.

от …… на сумму

недоимка ___________0.00 руб.

пени _______________514.80 руб.

от ……. на сумму

недоимка ___________14616 руб.

пени _______________287.44 руб.

штрафы_____________2923.20

от …… на сумму

недоимка ___________19718.37 руб.

пени _______________115.36 руб.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № ….. Выксунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

….. был вынесен судебный приказ по делу № ….. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам.

Определением от …… указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 44708.32руб.:

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ……. в сумме 4518.08руб.

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за …… в сумме 323.17 руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 месяца (1 квартал) 2020 в сумме 2574.00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являетсяналоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 608.72 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 514.80 руб., в общей сумме 3697.52 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная …….. сумме 3534.24 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с …… в сумме 54.55 руб., в общей сумме 3588.79 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …..) за …. г. в сумме 13610.13 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….. года) за …. г. в сумме 301.98 руб., в общей сумме 13912.11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, в письменном заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: …доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2 ст.346.18 НК РФ).

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере …. процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.п.4,5 7 ст.346.21 НК РФ).

В силу ст.346.23 НК РФ По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 71-З налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 ИНН ….. имел в собственности недвижимое имущество и транспортные средства.

Административному ответчику налоговым уведомлением № ………был исчислен транспортный налог за ….. г. с суммой налога к уплате 1833 руб. по сроку уплаты не позднее ….. Согласно перерасчета транспортного налога, сумма налога к уплате составила 917 руб.

Судебным приказом по делу ….. судебного участка № … Выксунского судебного района Нижегородской области с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по транспортному налогу за ….в сумме 917 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 1.28 руб.

Административному ответчику налоговым уведомлением № ……. был исчислен транспортный налог за …..г. с суммой налога к уплате 7650 руб. по сроку уплаты не позднее …..

Судебным приказом по делу № … судебного участка № … Выксунского судебного района Нижегородской области с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за ….. в сумме 7650 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 101.24 руб.

Административному ответчику налоговым уведомлением № …… от …. был исчислен земельный налог за ….. г. с суммой налога к уплате 65761 руб., также указанным налоговым уведомлением был произведен перерасчет земельного налога за …… в сумме 28 руб. по сроку уплаты не позднее …….

Судебным приказом № …. судебного участка № … Выксунского судебного района Нижегородской области с административного ответчика взыскана, в том числе недоимка по земельному налогу за …..в сумме 28 руб., за …..в сумме 65761 руб., пени в сумме 995.60 руб.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ……г. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ административный ответчик являлся агентом по налогу на доходы физических лиц. Налоговым органом проведена проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за … месяца, квартальный ….. г. (форма 6-НДФЛ), представленной …... ИП ФИО1, ИНН …..представил «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» за … месяца, квартальный …..г. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что индивидуальным предпринимателем не перечислены суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме 2574 руб.

Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 123 НК РФ - Неправомерное неудержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере … процентов от суммы, подлежащей удержанию и или) перечислению. По результатам проверки установлено, что сумма налога, не перечисленная в установленный срок, не поступила в бюджет, соответствующие пени ИП ФИО1 не перечислены.

Следовательно, сумма штрафных санкций за неудержание и (или) неперечисление налогоплательщиком организацией сумм налога составит ….. руб.Решением № …… административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 123 НК РФ. Сумма штрафных санкций составила 514.80 руб. Решение не обжаловалось и в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу …..

Налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме 2574 руб. за …. месяца (… квартал) … не уплачен. Штраф в сумме 514.80 руб. административным ответчиком не уплачен.

Решением Выксунского городского суда от …. по делу № ….. с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за… месяца, квартальный (… квартал) …в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ……., недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за …. месяца, квартальный (…. квартал) ….. в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ……, недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за … месяца, квартальный (… квартал) …. в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ……, недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за … месяца, квартальный (… квартал) …. в сумме 2574 руб. по сроку уплаты ……

Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Налоговым органом проведена проверка декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за …. г., представленной …... В ходе камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы налога, подлежащей уплате за …. г. на сумму 14616 руб. Решением № … от …. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафных санкций составила 2923.20 руб. Кроме того, Решением № …. от ….. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 14616 руб., начислены пени в сумме 287.44 руб. Решение вступило в законную силу …...

Также решением Выксунского городского суда Нижегородской области по делу № ….. с административного ответчика взыскана недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ….квартал … в сумме 6282 руб., пени в сумме 311.69 руб.

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее …. текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за себя ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от ……) (с изм. и доп., вступ. в силу с …….):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ….. года.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за …… составляет 13610.13 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ….. составляет 3534.24 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком за …. г. (…….) составит:

- на ОПС = 13520 + 90.13 = 13610.13 руб.

за …. полных месяцев = 32448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за …..) / ….. мес. х 5 мес. = 13520 руб.

за ….день деятельности в июне = 32448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за ….) / …. мес. / …дн. (в.. ) х …дн. = 90.13 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате административным ответчиком …. г. (…… по ……) составит:

- на ОМС = 3510.83 + 23.41 = 2534.24 руб.

за ….. полных месяцев = 8426 руб. (размер страховых взносов на ОМС за ….) / …. мес. х … мес. = 3510.83 руб.

за ….. день деятельности в июне = 8426 руб. (размер страховых взносов на ОМС за …..) / …. мес. / ….дн. (в …..) х ….дн. = 23.41 руб.

Также решением Выксунского городского суда Нижегородской области по делу № ….. с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …. года) за …. в сумме 350.52 руб., пени в сумме 0.37 руб.

Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ….. по сроку уплаты …. уплачены несвоевременно.

По данным КРСБ отражены следующие суммы начислений и платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за … по сроку уплаты …

…… приняты Федеральный закон от N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с …… налоговым органам. Законом N 243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшимся на …… года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до …… года, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

За время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчиком образовалась недоимка по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ….. года в сумме 776.52 руб. (задолженность по состоянию на ….. составляет 1309.20 руб., с учетом переплаты по пени в сумме 61.28 руб., 140.39 руб., с учетом уплаты …… в сумме 352.09 руб., а также доначисление пени по камеральной налоговой проверки в сумме 21.08 руб.)

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога:

от …… на сумму

недоимка __________0.00 руб.

пени__________ 25229.08 руб.

от ….. на сумму

недоимка ___________0.00 руб.

пени _______________514.80 руб.

от ….. на сумму

недоимка ___________14616 руб.

пени _______________287.44 руб.

штрафы_____________2923.20

от ……. на сумму

недоимка ___________19718.37 руб.

пени _______________115.36 руб.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № …. Выксунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

…. был вынесен судебный приказ по делу № ….. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам.

Определением от …. указанный судебный приказ был отменен.

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ….. в сумме 4518.08руб.

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ….. в сумме 323.17 руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 месяца (1 квартал) 2020 в сумме 2574.00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являетсяналоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 608.72 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 514.80 руб., в общей сумме 3697.52 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ….. в сумме 3534.24 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ….. в сумме 54.55 руб., в общей сумме 3588.79 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …. года) за … г. в сумме 13610.13 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с … года) за ….. г. в сумме 301.98 руб., в общей сумме 13912.11 руб.

Расчеты пеней произведены административным истцом правильно, проверены судом, соответствуют указанным в требованиях.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН 5…..недоимку в общей сумме 44708.32рублей:

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за …….. в сумме 4518.08 руб. (КБК пени ……)

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ……. в сумме 323.17 руб. (КБК ………)

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за …. месяца (1 квартал) …. в сумме 2574.00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 608.72 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 514.80 руб., (КБК налог 18210102010011000110КБК пени 18210102010012100110 КБК штрафы 18210102010013000110ОКТМО22715000)в общей сумме 3697.52 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с …….в сумме 3534.24 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с …… в сумме 54.55 руб. (КБК налог …..пени …..)в общей сумме 3588.79 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….. года) за ….. г. в сумме 13610.13 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …. года) за …. г. в сумме 301.98 руб.(КБК налог ….. пени …….)в общей сумме 13912.11 руб.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14616.00 руб.; пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 352.93 руб.; штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2923.20 руб. (КБК налог …….. пени …… КБК штрафы 1………..)в общей сумме 17892.13 руб.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № …….. в БИК: ….., Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы …..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Выксунский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - Скучилина Е.И.