Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Полянскому Андрею Геннадьевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Полянскому Андрею Геннадьевичу о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 2 550 рублей, пени в размере 40.12 рублей, налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 446 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2018 года – 540 руб., за 2019 год – 594 руб., пени – 32.76 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 037 руб., пени в размере 16.32 руб.

В обоснование исковых требований МИФНС указывает на то, что ИФНС России по Дзержинскому налогу г. Новосибирска обратилась к мировому судье 8 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога с Полянского А.Г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ ...а-2393/2021-1-8 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налогоплательщик Полянский А.Г. состоит на учете в МИФНС ... по Новосибирской области. Полянский А.Г. признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Росреестра зарегистрировано право собственности: иные строения, помещения и сооружения от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ...; квартира с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ...; садовый дом с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ...

Сумма налога составила 2 071 руб., из которой: за 2016 год – 446 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2018 год – 540 руб., за 20119 год – 594 руб.

Также Полянский А.Г. признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство Ниссан Эльгранд, гос.номер Е756ОР154. Общая сумма транспортного налога за 2019 года составила 2 550 руб.

У Полянского А.Г. зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером 54:10:028207:26 с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ....

В соответствии с законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате Полянским А.Г. в бюджет за 2019 год в размере 1037 руб.

Налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени. В установленный срок Полянский А.Г. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем была исчислена пеня. Однако, до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал исковые требования.

Административный ответчик Полянский А.Г. возражал против иска, представил письменные возражения, в которых указал, что он имеет льготы по налогу на имущество физических лиц. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место. С 2021 года беззаявительный порядок предоставления льгот по имущественным налогам распространен на ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения. В соответствии с п. 9.4 ст. 85 НК РФ они будут учтены при применении указанных льгот. При этом в налоговые органы не требуется представлять дополнительные заявления. При этом не указывается на применение льгот только в отношении жилых помещений. Нежилое помещение в виде цокольного этажа (подвала) является составной частью 3 этажного, 24 квартирного жилого дома расположенного по адресу: ... в коммерческих целях не используется, следовательно, в отношении данного объекта применяется льгота.

В последующем ИФНС России ... по Новосибирской области были уточнены требования, просит взыскать с Полянского А.Г. задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 550 руб., пени в размере 40,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 446 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2018 год – 540 руб, за 2019 год – 594 руб., пени в размере 32,76 руб. (л.д.74).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик Полянский А.Г. состоит на учете в МИФНС России ... по Новосибирской области, является с ДД.ММ.ГГГГ собственником автомобиля Nissan Elgrand г/н ... (л.д.12); также ему принадлежит земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ..., площадью 1093 кв.м.; земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый ... по адресу: ..., площадью 190000 кв.м.; садовый дом с ДД.ММ.ГГГГ, площадью 473.3 кв.м., кадастровый ... по адресу: ... иные строения, помещения, сооружения, кадастровый ..., площадью 186.1 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: р....; индивидуальные гаражи в комплексе с подземным коллективным овощехранилищем, спортивной площадкой и техническими помещениями, кадастровый ..., площадью 1174,1 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ... (л.д.12-12 оборот), в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Главой 2 «Транспортный налог» ... от ДД.ММ.ГГГГ...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» установлены льготы по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков - физических лиц, в частности: по транспортным средствам категорий «легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с (до 73,55 кВт) включительно», «легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно», «Мотоциклы и мотороллеры», «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)» освобождаются от налогообложения, в том числе, ветераны боевых действий; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Мощность транспортного средства Ниссан Ельгранд, принадлежащего административному ответчику, в отношении которого исчислен транспортный налог, составляет 170 л.с., следовательно, льгота в данном случае применению не подлежит.

На основании статей 363, 409 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией в адрес Полянского А.Г. было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, сумма исчисленного налога составляет 2 550 рублей исходя из налоговой базы (170 л/с), налоговой ставки (15 рублей), за период владения 12 месяцев. (л.д. 17-19).

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2019г. год административным ответчиком Полянским А.Г. в установленный срок оплачен не был, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с отсутствием оплаты налога ответчику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить задолженность, в том числе, по транспортному налогу в размере 2 550 рублей, а также пени в размере 40,12 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29). Расчет пени произведен истцом и составляет 40,12 руб. по транспортному налогу (л.д. 40 оборот).

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих, что он не является плательщиком транспортного налога либо обязанность по его оплате им выполнена в полном объеме, требование административного истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год и пени подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области о взыскании с Полянского А.Г. налог на имущество физических лиц за 2016,2017,2018,2019 год и пени, суд приходит к следующему.

Инспекцией в адрес Полянского А.Г. было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2016г. за иное строение, помещение и сооружение по адресу: ... сумма исчисленного налога составляет 446 рублей (л.д. 13-14). Указанный налог предложено оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. К остальному имуществу применена льгота.

Инспекцией в адрес Полянского А.Г. было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2017г. за иное строение, помещение и сооружение по адресу: р...., сумма исчисленного налога составляет 491 руб. (л.д. 15-16). Указанный налог предложено оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. К остальному имуществу применена льгота.

Инспекцией в адрес Полянского А.Г. было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2018г. за иное строение, помещение и сооружение по адресу: р...., сумма исчисленного налога составляет 540 руб. (л.д. 17). Указанный налог предложено оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес Полянского А.Г. было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. за иное строение, помещение и сооружение по адресу: р...., сумма исчисленного налога составляет 594 руб. (л.д. 17-19).

В связи с отсутствием оплаты налога ответчику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 446 рублей, а также пени в размере 2.42 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Также ответчику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 491 рубль, а также пени в размере 20.37 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Также ответчику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 540 рублей, а также пени в размере 8.79 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Также ответчику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 594 рубля, а также пени в размере 1.18 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога в полном объеме, последним суду не представлено, поэтому с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 год – 446 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2018 год – 540 руб., за 2019 год – 594 руб., пени в размере 32,76 руб.

Довод административного ответчика о том, что ему необоснованно не применили льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу: р...., не принимается судом во внимание.

В соответствии с ч. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи (специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые дома, квартиры, комнаты, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек);

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи (хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства);

5) гараж или машино-место.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ на основании договора участия в долевом строительстве ... от ДД.ММ.ГГГГ, разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от ДД.ММ.ГГГГ, акта приема-передачи помещения от 4ДД.ММ.ГГГГ Полянскому А.Г. на праве собственности принадлежит помещение, назначение: нежилое, площадью 186.1 кв.м., этаж: подвал, кадастровый ... по адресу: ...

Таким образом, объектом налогообложения является нежилое помещение, расположенное в подвале многоквартирного жилого дома.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, объектом налогообложения является жилой дом, а не многоквартирный жилой дом.

Нежилое помещение с кадастровым номером 54:11:040140:337 по адресу: ... не является частью жилого дома, а является нежилым помещением в многоквартирном жилом доме, поэтому в отношении указанного нежилого помещения льгота не применяется.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка по налогам и пени превысила 3000 руб. после выставления требования ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ инспекция ИФНС обращалась к мировому судье 8 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.41-42). Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 8 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от 14.09.2021г. судебный приказ от 13.08.2021г. о взыскании с Полянского А.Г. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 071 руб., пени – 32.76 руб., земельному налогу с физических лиц,, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений в размере 1037 руб., пени в размере 16.32 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 411 руб., пеня в размере 6.46 руб., а также транспортного налога с физических лиц в размере 2 550 руб., пени в размере 40,12 руб., отменен (л.д. 45-46).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском. Таким образом, срок для обращения в суд с соответствующим иском не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Полянского Андрея Геннадьевича в пользу ИФНС России ... по Новосибирской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 550 руб., пени в размере 40,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 446 руб., за 2017 год – 491 руб., за 2018 год – 540 руб., за 2019 год – 594 руб., пени в размере 32,76 руб., всего 4 693 руб. 88 коп.

Взыскать с Полянского Андрея Геннадьевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.