Гражданский кодекс часть 1

при секретаре судебного заседания Семаевой Е.А., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области по доверенности Тепляковой Н.С., административного ответчика Ежовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Ежовой В.К. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 100 320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года в размере 9 848 рублей 92 копейки, штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 50 355 рублей, в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 064 рубля, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 30 096 рублей, на общую сумму 160 523 рубля 92 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в Семёновский районный суд Нижегородской области с административным иском к Ежовой В.К. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 100 320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года в размере 9 848 рублей 92 копейки, штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 50 355 рублей, в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 064 рубля, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 30 096 рублей, на общую сумму 160 523 рубля 92 копейки.

Исковые требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Административный ответчик Ежова В.К. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области.

18 декабря 2015 года Ежова В.К. представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2014 год, в которой отразила доход от получения в дар квартиры, находящейся по адресу: <адрес>ёнов, <адрес>, в размере 5 000 рублей. Сума налога к уплате за 2014 год по декларации составила 650 рублей.

При определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений.

К числу таких сведений об объекте налогообложения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области, кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>ёнов, Нижегородская область, по состоянию на 01 января 2013 года составила 776 695 рублей 72 копейки.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за 2014 год от имущества, полученного в дар, должна составлять 100 970 рублей. Самостоятельно налогоплательщиком исчислена и оплачена сумма налога в размере 650 рублей.

Таким образом, Ежовой В.К. занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 100 320 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ Ежова В.К. была привлечена к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога. Сумма штрафа составила 20 064 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 30 апреля 2015 года. Фактически «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2014 год была представлена Ежовой В.К. 18 декабря 2015 года, то есть с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Ежова В.К. была привлечена к ответственности за несвоевременное представление декларации. Сумма штрафа составила 30 096 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в размере 9 848 рублей 92 копейки за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области был составлен Акт налоговой проверки от 30 марта 2016 года и вынесено решение от 20 мая 2016 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ежовой В.К. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области было предложено добровольно перечислить налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 100 320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года в размере 9 848 рублей 92 копейки, штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 50 355 рублей, в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 064 рубля, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 30 096 рублей, в срок до 18 августа 2016 года, о чем ей было направлено требование от 21 июля 2016 года №.

Ежовой В.К. требование Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области в добровольном порядке не исполнено, указанные в требовании суммы не уплачены.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Просят взыскать в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 100 320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года в размере 9 848 рублей 92 копейки, штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 50 355 рублей, в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 064 рубля, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 30 096 рублей, на общую сумму 160 523 рубля 92 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области по доверенности Теплякова Н.С. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Ежова В.К. исковые требования не признала, пояснила, что в соответствии с решением Семёновского районного суда Нижегородской области от 26 августа 2016 года, вступившего в законную силу 27 сентября 2016 года по гражданскому делу № договор дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>ёнов, Нижегородская область, от 10 сентября 2014 года был расторгнут, Ежова В.К. не является собственником данной квартиры, указанной квартирой она никогда не пользовалась, не проживала в ней, дохода от квартиры не получала, акт налоговой проверки, уведомления о вызове в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области, а также о представлении пояснений она не получала.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется по общему правилу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела установлены следующие обстоятельства.

При проведении камеральной налоговой проверки представленной декларации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области было установлено следующее. При определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений.

К числу таких сведений об объекте налогооблажения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

Таким образом, Ежовой В.К. занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 100 320 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области был составленАкт налоговой проверки от 30 марта 2016 года и вынесено решение от 20 мая 2016 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме, то есть для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ датой фактического получения дохода в виде подаренного имущества является день передачи дара одаряемому.

Согласно договору дарения от 10 сентября 2014 года даритель ФИО4 подарил, а одаряемая Ежова В.К. приняла в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>ёнов, Нижегородская область. Данный договор зарегистрирован в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области 24 сентября 2014 года за №.

Даритель и одаряемый членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ не являются, таким образом, основания для освобождения в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ отсутствуют.

Доводы административного ответчика Ежовой В.К. о том, что договор дарения от 10 сентября 2014 года расторгнут, потому у нее прекращена обязанность по уплате налога, судом признаны несостоятельными. Основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора установлены ст. 44 п. 3 НК РФ, к ним относятся: 1) уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 2) смерть физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; 3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 4) возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Ни одного из указанных оснований для прекращения обязанности по уплате налога по делу не имеется. Как уже указано судом выше, доход в натуральной форме Ежовой В.К. был получен 24 сентября 2014 года, с этого момента у нее возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Последующее расторжение договора дарения от 10 сентября 2014 года не прекращает обязанности по уплате налога, так как согласно ст. 453 ч.3 ГК РФ в случае расторжения договора обязательства считаются прекращенными с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при расторжении договора в судебном порядке - с момента вступления в законную силу решения суда о расторжении договора. Таким образом, расторжение договора дарения по решению суда от 26 августа 2016 года, вступившему в законную силу 27 сентября 2016 года не прекращает обязанность по уплате НДФЛ.

Доводы административного ответчика Ежовой В.К. о том, что ей не были получены акт налоговой проверки, уведомления о вызове в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области опровергаются материалами дела, в которых имеются сведения о том, что уведомление № о вызове в налоговый орган (плательщика сбора, налогового агента) от 10 марта 2016 года и требование № о представлении пояснений от 10 марта 2016 года были направлены Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области Ежовой В.К. по адресу: <адрес>ёнов, Нижегородская область 11 марта 2016 года и, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, получены адресатом 16 марта 2016 года. Акт налоговой проверки № от 30 марта 2016 года, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки № от 30 марта 2016 года, уведомление № о вызове в налоговый орган (плательщика сбора, налогового агента) от 30 марта 2016 года были направлены Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области Ежовой В.К. по адресу: <адрес>ёнов, Нижегородская область 31 марта 2016 года и, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, прибыли в место вручения, но после истечения срока хранения были высланы обратно отправителю. Таким образом Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области приняты все необходимые меры для направления вышеуказанных документов Ежовой В.К.

Расчет размера налога на доходы физических лиц, пеней, штрафов судом проверен и признан обоснованным.

При вышеуказанных обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Ежовой В.К. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 100 320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года в размере 9 848 рублей 92 копейки, штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 50 355 рублей, в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 064 рубля, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 30 096 рублей, на общую сумму 160 523 рубля 92 копейки подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч.1 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 410 рублей 48 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с Ежовой В.К., проживающей по адресу: Нижегородская область, г. Семёнов, <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 100 320 рублей (сто тысяч триста двадцать рублей), пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 20 мая 2016 года в размере 9 848 рублей 92 копейки (девять тысяч восемьсот сорок восемь рублей 92 копейки), штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 50 355 рублей (пятьдесят тысяч тридцать пять рублей), в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 064 рубля (двадцать тысяч шестьдесят четыре рубля), по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 30 096 рублей (тридцать тысяч девяносто шесть рублей), на общую сумму 160 523 рубля 92 копейки (сто шестьдесят тысяч пятьсот двадцать три рубля 92 копейки).

Взыскать с Ежовой В.К. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 410 рублей 48 копеек (четыре тысячи четыреста десять рублей 48 копеек).

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца, через Семёновский районный суд Нижегородской области.

Судья подпись А.А.Евсеев

Копия верна, судья-