Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к Булыгину В.В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Булыгину В.В. о взыскании задолженности по штрафу по ст.119 Налогового Кодекса РФ в сумме 12038 руб. 00 коп. (л.д.68).

В обоснование заявленных требований указано, что ДАТА Булыгиным В.В. подана налоговая декларация по НДФЛ за 2018 г., между тем срок представления ДАТА В ходе камеральной проверки данной декларации установлено, что Булыгин В.В. в ДАТА г. получил доход в виде дарения 1/20 доли в праве на две квартиры, при этом в декларации занижен полученный им доход. По результатам камеральной проверки данной декларации Инспекцией в связи с обнаружением нарушений составлен акт от ДАТАНОМЕР, вынесено решение от ДАТАНОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Согласно указанного решения Булыгину В.В. начислены НДФЛ за ДАТА г. в сумме 40126 руб., пени по НДФЛ в сумме 4455,65 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 24076 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 8025 руб. Требование об уплате было направлено Булыгину В.В. через личный кабинет налогоплательщика, до настоящего времени в добровольном порядке требования не исполнены, штраф уплачен.

Определением от ДАТА Миасским городским судом принят частичный отказ административного истца от требований о взыскании задолженности по пени по НДФЛ в сумме 4455,65 руб., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 8025 руб., штрафу по ст.119 НК РФ в сумме 12038 руб. (л.д.112).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик Булыгин В.В. в судебное заседание не явился, извещен, представил письменные возражения, в которых просил в иске отказать (л.д.79-80).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).

Согласно ч. 1 ст. 1 названного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в ст. 2 указанного Закона.

Пункт 6 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В силу статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 названного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 названного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 названного Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Булыгин В.В. является собственником 1/40 доли квартиры по адресу АДРЕС по договору дарения квартиры от ДАТА №НОМЕР и 1/40 доли квартиры по адресу АДРЕС...), что подтверждается договором дарения квартиры ДАТА. НОМЕР (л.д.85-94).

Поскольку договор дарения заключен не между родственниками, в силу ст.217 НК РФ, постольку в силу действующего законодательства Булыгин В.В. в ДАТА. получил доходы в порядке дарения на спорное имущество.

На основании данных договоров Булыгиным В.В. в декларации задекларирован доход от дарения спорного имущества (л.д.83-84). Учитывая изложенное, Булыгин В.В. задекларировал доход, полученный в порядке дарения, исчислил налог на доходы физических лиц и оплатил его.

Частью 1 ст.119 НК РФ, установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Судом установлено, Булыгиным В.В. ДАТА представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДАТА., срок представления которой истек ДАТА..

Решением НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДАТА. Булыгин В.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.39-42), сумма штрафа по ст.119 Налогового Кодекса РФ составила 24076 руб..

В силу ст.6.1 НК РФ, установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1, 5 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (п.1). Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п.5). Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем (п.6).

Указанное решение вступило в законную силу ДАТА (ДАТА. + 6 дней (ДАТА.) + 1 месяц = ДАТАпоследний рабочий день на обжалование) и вступает решение на следующий день, т.е. ДАТА

В силу ч.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно ч.2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Указом Президента РФ от 23.04.2021 N 242 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021г.", установлены с 4 по 7 мая 2021г. включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

Из материалов дела следует, что требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДАТАг. было направлено Булыгину В.В. в нарушение 20-дневного срока, установленного ч.2 ст.70 НК РФ 25.10.2021г. через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" о чем указано в административном исковом заявлении и следует из скрин-страниц личного кабинета налогоплательщика Булыгина В.В., к которому последний является подключенным и получено налогоплательщиком ДАТА. (л.д. 9 оборот, 110).

В силу п.23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от ДАТА N НОМЕР датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Следовательно, считаются полученными в день, следующий за днем размещения документов (информации), сведения в личном кабинете налогоплательщика, в данном случае ДАТА. (л.д. 9 оборот, 110).

При указанных обстоятельствах, не может быть учтен п.4 ст.31 НК РФ (6 дней на пробег почты) для расчета дней на почтовое направление, поскольку Булыгину В.В. требование почтой не направлялось.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п.1-3 ст. 48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила десять тысяч рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Право на обращение в суд у налогового органа возникло: с ДАТА. (вступление решения суда в законную силу) + 20 дней на направление требования (ч.2 ст.70 НК РФ) + 1 день (вручение требования через личный кабинет) + 8 дней на исполнение требования) = ДАТА. + 6 мес. (срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа), предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата – ДАТА..

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком Булыгина В.В. установленной законом обязанности по уплате штрафа в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА. обратился к мировому судье судебного участка №8 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 26-29, 61оборот), с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДАТА. (л.д.4).

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России №23 к Булыгину В.В. не подлежащими удовлетворению.

руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к Булыгину В.В. о взыскании задолженности по штрафу по ст.119 Налогового Кодекса РФ в сумме 12038 руб. 00 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева

Мотивированное решение суда составлено 01.07.2022г.