Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок Томской области административное дело 2а-180/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к Кубрину АА о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области (далее - административный истец, МИФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к Кубрину А.А. (далее -административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, указывая в обоснование требований, что Кубрин А.А. был зарегистрирован в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 346 НК РФ являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). После предоставления Кубриным А.А. налоговой декларации за первый квартал 2019 года Кубриным А.А. не был уплачен ЕНВД в сумме 3 913 руб., в связи с чем, начислена пеня в размере 24,26 руб., за второй квартал ЕНВД в сумме 3 971 руб., начислена пеня в размере 6,82 руб., за третий квартал ЕНВД в размере 3 971 руб., начислена пеня в размере 5,29 руб., за четвертый квартал 3 971 руб., начислена пеня 7,45 руб.. Кубрину направлялись требования об уплате налога № 15297 от 20.05.2019, № 37559 от 02.08.2019, № 38924 от 01.11.2019, № 3360 от 06.02.2020. В установленный срок указанные суммы оплачены не были. Кубрин А.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), представил декларацию по НДФЛ. Кубрину А.А. было направлено требование от 23.03.2020 по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в сумме 1749,72 руб., за каждый день просрочки начислены пени в размере 54,63 руб., после частичной оплаты Кубриным пени, сумма пени составляет 41,08 руб.. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов в размере 32 842,48 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26 252,46 руб., страховых взносы на обязательное медицинское страхование 5 308 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года – 1 282,02 руб.. За каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога начислены пени по страховым взносам в сумме 390,04 руб.. Должнику были направлены требования об уплате налога и пени/: 20.05.2019 № 15927 – 4 258,94 руб., № 37326 от 29.07.2019 – 5 389,65 руб., № 37465 от 31.07.2019 – 1,77 руб., № 37559 от 02.08.2019, от 23.10.2019 № 38629 – 6 800 руб., № 38924 от 01.11.2019, № 245 от 16.01.2020 – 13 940,58 руб., № 3223 от 04.02.2020, № 3369 от 06.02.2020. Требования оставлены без удовлетворения. 26.10.2021 мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района был вынесен судебной приказ о взыскании с Кубрина задолженности по налогам и сборам в размере 49 143,42 руб., 19.11.2021 по заявления Кубрина А.А. судебный приказ был отменен. На основании изложенного и ст.31,48 НК РФ, 95, 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать в пользу соответствующего бюджета с Кубрина А.А. задолженность в размере 49 143,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, пеня в размере 41,08 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 15 826 руб., пеня в размере 43,82 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; налог в размере 15 096,12 руб. за 2019 год, пеня в размере 193,38 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) налог в раз мере 1 282,02 руб., пеня в размере 30,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 налог в размере 11 156,34 руб., пеня в размере 91,73 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 налог в размере 2 637, пеня в размере 53,17руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 налог в размере 2 671 руб., пеня в размере 21,51 руб.

Представитель административного истца ИФНС №7 по Томской области, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Кубрин А.А., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрении дела, не явился, об уважительных причинах своей неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

По общему правилу, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. п. 1, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1,п. 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Кубрин А.А. в период с 07.10.2016 по 23.12.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об оплате налога ЕНВД, пени ЕНВД, пени НДФЛ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени. Последнее требование направлено в адрес Кубрина А.А. № 17163 от 10.07.2020 об оплате общей задолженности на общую сумму 60 752,95 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 54 436,96 руб., сроком исполнения до 04.08.2020.

В сроки, предусмотренные налоговыми требованиями, задолженность по страховым взносам, налогу, пени Кубриным А.А. не была погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.10.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с Кубрина А.А. задолженности по налогам и страховым взносам в размере 49 143,42 руб., 19.11.2021 судебный приказ отменен.

25.03.2022 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа приходился на 04.02.2021, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в октябре 2021 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Оценивая все представленные и исследованные судом доказательства, суд полагает, что административным истцом, без уважительной причины, пропущен установленный законом срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с чем, оснований для удовлетворения административного искового заявления не находит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к Кубрину АА о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, оставить без удовлетворения в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 28 июля 2022 года.

Судья А.И. Потапов