Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной ИФНС №17 по Краснодарскому краю к Колесникову Павлу Богдановичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к Колесникову П.Б. о взыскании задолженности по налогам.

Свое заявление мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Колесников Павел Богданович, ИНН 233715806399, адрес места регистрации: 353386, Краснодарский край, г. Крымск г., Морская ул., д. 28, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Для регистрации в качестве налогоплательщика НПД необходимо скачать на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) бесплатное мобильное приложение «Мой налог», подключенное к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Заявление о постановке на учет с указанием сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица, формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Постановка на учет граждан Российской Федерации в качестве плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» осуществляется одним из следующих способов:

1) на основании паспортных данных;

2)с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету налогоплательщика;

3)с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету на Едином портале государственных и муниципальных услуг;

4)через кредитную организацию.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

15.11.2021 года Ответчик снялся с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Сведения об учете физического лица в НО» программного комплекса АИС Налог - 3 ПРОМ.

За период деятельности Колесникова Павла Богдановича, в соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ, Инспекцией рассчитана сумму НПД, подлежащая уплате за каждый налоговый период, о чем Инспекция, через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за каждым налоговым периодом, оповещала Ответчика., что подтверждается выпиской карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленного НПД за период деятельности в установленные сроки уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные сроки, Колесников Павел Богданович исчисленный налоговым органом НПД не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчетам сумм пени включенной в требования в общем размере 185,99 рублей.

Инспекцией, в отношении Ответчика, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.07.2021 № 26442, на 07.07.2021 № 26678, на 01.11.2021 № 32058, со сроком добровольного исполнения до 30.11.2021 года, до 17.08.2021 года, до 15.12.2021 года, соответственно, в которых сообщалось о наличии у Колесникова Павла Богдановича задолженности по НПД по видам платежа «налог» и «пени». Требования, согласно ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, переданы в адрес Ответчика в электронной форме через мобильное приложение «Мой налог», что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены.

До настоящего времени по вышеуказанным требованиям от 06.07.2021 № 26442, от 07.07.2021 № 26678, от 01.11.2021 № 320584 сумма задолженности в размере 15 673,11 рубля в бюджет не поступила, что подтверждается расшифровкой задолженности - Колесникова Павла Богдановича. Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется.

Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 15.12.2021 № 11357 о взыскании с Колесникова Павла Богдановича задолженности отраженной в требованиях от 06.07.2021 № 26442, от 07.07.2021 № 26678, от 01.11.2021 № 320584.

Мировым судьей судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 17.12.2021 года о взыскании с Ответчика задолженности, который Определением мирового судьи от 13.01.2021 года по административному делу № 2а-1889/70/2021 был отменен, в связи с поступившими от Колесникова Павла Богдановича возражениями, в связи с чем, просит суд:

Взыскать c Колесникова Павла Богдановича ИНН 233715806399 задолженность в общем размере 15 673,11 рубля, в том числе:

-недоимку по налогу на профессиональный доход за период деятельности с 29.11.2020 года по 15.11.2021 года в общем размере 15 487,12 рублей, КБК 18210506000011000110;

-пени по налогу на профессиональный доход, начисленные на недоимку по налогу в общем размере 185,99 рублей, КБК 18210506000012100110.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Колесников П.Б. в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, а поэтому суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению.

На налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит Колесников Павел Богданович ИНН 233715806399, адрес места регистрации: 353386, Краснодарский край, Крымский р-н, Крымск г., Морская ул., д. 28 (далее - Ответчик, Колесников Павел Богданович) который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022 года) (далее - Закон № 422-ФЗ) на территории Краснодарского края с 01 июля 2020 года введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2, п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ. Ограничения по видам деятельности (кто не вправе применять специальный налоговый режим) и видам доходов (доходы, которые не признаются объектом налогообложения) предусмотрены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ соответственно.

Частью 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

1) на основании паспортных данных;

2)с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету налогоплательщика;

4)через кредитную организацию.

В соответствии с ч. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ в заявлении о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД, физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на НПД.

Частью 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что при добровольном отказе от уплаты НПД предприниматель должен подать в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Датой снятия с учета является дата направления в налоговый орган указанного заявления (ч. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата НПД осуществляется по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ч.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумму НПД рассчитывает налоговый орган и уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч.3 ст.3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Согласно ч.6 ст.11 Закона № 422-ФЗ в случае неисполнения самозанятым лицом обязанности по уплате НПД в срок, налоговые органы не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты, направят через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

В порядке, установленном Законом № 422-ФЗ, 29.11.2020 года Колесников Павел Богданович был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается Уведомлением о постановке физического лица в налоговом органе от 30.11.2020 года № 580634321.

15.11.2021 года ответчик снялся с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Сведения об учете физического лица в НО» программного комплекса АИС Налог - 3 ПРОМ.

Согласно абз.1 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз.4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией, в отношении ответчика, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.07.2021 № 26442, на 07.07.2021 № 26678, на 01.11.2021 № 32058, со сроком добровольного исполнения до 30.11.2021 года, до 17.08.2021 года, до 15.12.2021 года, соответственно, в которых сообщалось о наличии у Колесникова Павла Богдановича задолженности по НПД по видам платежа «налог» и «пени». Требования, согласно ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, переданы в адрес ответчика в электронной форме через мобильное приложение «Мой налог», что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Инспекция ФНС России предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю, удовлетворить.

Взыскать с Колесникова Павла Богдановича, 11.03.1999 года рождения, задолженность в общем размере 15 673,11 рубля, в том числе:

- недоимку по налогу на профессиональный доход за период деятельности с 29.11.2020 года по 15.11.2021 года в общем размере 15 487,12 рублей, КБК 18210506000011000110;

- пени по налогу на профессиональный доход, начисленные на недоимку по налогу в общем размере 185,99 рублей, КБК 18210506000012100110.

Взыскать с Колесникова Павла Богдановича государственную пошлину в размере 626 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения

Судья: подпись.