Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок Томской области административное дело № 2а-181/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к Кубрину АА о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области (далее - административный истец, МИФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к Кубрину А.А. (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, указывая в обоснование требований, что Кубрин А.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: . За 2019 года Кубрину начислен земельный налог в сумме 51 руб., было направлено уведомление с извещением на уплату указанного налога. В установленный срок земельный налог уплачен не был, в связи с чем была начислена пеня в размере 0,57 руб. за период с 02.12.2020 по 18.02.2021. До настоящего времени Кубрин А.А. задолженность по уплате земельного налога, пени не погасил. С 01.01.2017 до 23.12.2020 Кубрин А.А. являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей установлен особый порядок расчета сумм обязательных страховых взносов, он прямо зависит от суммы полученного ИП дохода. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование исчисляются в фиксированном размере за соответствующий расчетный период. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате Кубриным А.А. за 2020 год составляет 15 840,95 руб., сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за 2020 год составила 4 031,80 руб.. Кубриным сумма страховых взносов в установленный срок оплачена не была, в связи с чем, были начислены пени в сумме 106,98 руб.. Кубрину были направлены два требования № 1821 от 19.02.2021 с предложением оплатить страховые взносы в добровольном порядке до 07.04.2021, до настоящего времени Кубрин задолженность не погасил. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кубрина А.А. задолженности в размере 22 534,26 руб., по результатам рассмотрения которого, вынесен судебный приказ. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, 19.11.2021 судебный приказ отменен. Инспекцией пропущен шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции ввиду большого объеме направления инспекцией в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, административных исков в суды общей юрисдикции и сжатые сроки направления заявлений, а также тот факт, что заявления составляются вручную сотрудниками инспекции. На основании изложенного и ст.ст. 31, 48 НК РФ просит суд признать причину пропуска срока на подачу иска в суд уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности, взыскать с Кубрина А.А. в соответствующий бюджет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 0031,8 руб. пени в размере 21,7 руб. за период с 12.01.2021 по 18.02.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в разере15 840,95 руб., пеню в размере 85,28 руб. за период с 12.01.2021 по 18.02.2021, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселения за 2019 год в размере 30,15 руб., пеню в размере 0,57 руб. за период с 02.12.2020 по 18.02.2021.

Представитель административного истца ИФНС №7 по Томской области, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Кубрин А.А., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрении дела, не явился, об уважительных причинах своей неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. п. 1, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Кубрин А.А. с 07.10.2016 по 23.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1, 2 ст. 69, п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Реализуя предоставленные законом полномочия, налоговым органом в адрес административного ответчика 19 февраля 2021 года направлено требование № 1821 об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 51 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога в размере 0,57 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 840,95 руб., пени в размере 85,28 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 031,80 руб., пени в размере 21,70 руб., в срок до 07.04.20212, однако в установленный законом срок требования не исполнены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

26.10.2021 мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с Кубрина А.А. задолженности по налогам и пени в размере 22 534,26 руб., который был отменен 19.11.2021.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кубрина А.А. задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за пределами установленного законом срока, и, как следствие, с пропуском срока подачи настоящего заявления.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец ссылается на большой объем направления инспекцией заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании налогов с налогоплательщиков и административных исковых заявлений в суды общей юрисдикции, а также на то обстоятельство, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что указанные административным истцом обстоятельства не могут свидетельствовать об уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным иском к Кубрину А.А. и не являются основанием для его восстановления, поскольку каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом, не приведено.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных положений закона следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

С учетом исследованных в судебном заседании доказательств по настоящему делу, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока подачи заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кубрина А.А. задолженности по земельному налогу, пени, страховым взносам и пени, в связи с чем, оснований для удовлетворения административного искового заявления, не находит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к Кубрину АА о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени, оставить без удовлетворения в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 28 июля 2022 года.

Судья А.И. Потапов