Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к Барановой Светлане Валентиновне о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС, налоговый орган) России № 5 по Ярославской области в лице начальника Пальгуновой Е.В. обратилась в Красноперекопский районный суд г. Ярославля с административным иском о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления в отношении Барановой С.В., взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее. Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в Конституции РФ (ст. 57) и в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 23).

Баранова С.В. ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности Барановой С.В. как недействующего в качестве индивидуального предпринимателя. Ранее налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога страховых взносов. Сведения о регистрации в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации: регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, наименование территориального органа Пенсионного фонда – Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле.

Барановой С.В. в соответствии со ст. 52 НК РФ за владение объектами налогообложения: доля (23/104) в праве владения квартирой по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком уплаты 03.12.2018 на сумме 581 руб., от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 02.12.2019 на сумму 639 руб. В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был.

Налоговым органом Барановой С.В. направлены следующие требования об уплате налога и пени: 1) от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 26.03.2019 на сумму 590 руб. 54 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 581 руб., пени на налогу в размере 9 руб. 54 коп. (за период 04.12.2018-16.12.2018, 13 дней по ставке ЦБ 7,5% в сумме 1 руб. 89 коп., за период 17.12.2018-05.02.2019, 51 день по ставке ЦБ 7,75% в сумме 7 руб. 65 коп.).

Размер текущей задолженности по требованию от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН составляет 373 руб. 81 коп., в том числе: 364 руб. 27 коп. – налог, 9 руб. 54 коп. – пени.

2) от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 03.04.2020 на сумму 648 руб. 52 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 639 руб., пени по налогу в размере 9 руб. 52 коп. (за период 03.12.2019-15.12.2019, 13 дней по ставке ЦБ 6,5% в сумме 1 руб. 80 коп., за период 16.12.2019-09.02.2020, 56 дней по ставке ЦБ 6,25% в сумме 7 руб. 46 коп., за период 10.02.2020-11.02.2020, 2 дня по ставке ЦБ 6% в сумме 0 руб. 26 коп.)

Указанные требования Баранова С.В. в добровольном порядке в установленный срок не исполнила.

В 2018, 2019 годах Баранова С.В. осуществляла предпринимательскую деятельность, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС), исходя из своего дохода.

За 2018 год с учетом регистрации в качестве ИП Барановой С.В. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ОПС = 21 692 руб. 69 коп., ОМС = 4 772 руб. 47 коп., за 2019 год: ОПС = 29 354 руб. 00 коп., ОМС = 6 884 руб. 00 коп. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком оплачены не были.

В адрес Барановой С.В. направлены требования на уплату сумм задолженности с учетом состояния расчетов с бюджетом: от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 21 692 руб. 69 коп., на ОМС в размере 4 772 руб. 47 коп. размер текущей задолженности по требованию составляет 11 755 руб. 83 коп. (ОПС в размере 9 635 руб. 91 коп., ОМС в размере 2 119 руб. 92 коп.); от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 29 354 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 116 руб. 19 коп., на уплату страховых взносов на ОМС в размере 6 884 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 27 руб. 25 коп. Расчет пени осуществлен следующим образом: сумма недоимки для пени 29 354 руб., период просрочки 01.01.2020-19.01.2020, количество дней просрочки – 19, ставка ЦБ 6,25%, сумма пени 116 руб. 19 коп.; сумма недоимки для пени – 5 840 руб., период просрочки 01.01.2020-19.01.2020, количество дней просрочки – 19, ставка ЦБ 6,25%, сумма пени 27 руб. 25 коп. Размер текущей задолженности по требованию составляет 36 238 руб. (ОПС в размере 29 354 руб., ОМС в размере 6 884 руб.)

Налоговый орган принимал меры принудительного взыскания согласно положений ст.ст. 46, 47 НК РФ, были приняты решения и постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Электронных денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика. исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля отказано налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Барановой С.В. по причине наличия спора о праве, обусловленного пропуском срока обращения в суд.

Срок пропущен в виду следующего. Нарушение налоговым органом сроков взыскания задолженности само по себе не влечет прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени. Баранова С.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 18.01.2021 положения ст. 48 НК РФ в части взыскания задолженности по страховым взносам на нее до указанного времени не распространялись. Поскольку взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ производится в отношении лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, после прекращения регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган уже не вправе применять вышеуказанные мероприятия по взысканию задолженности и должен руководствоваться положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Баранова С.В. утратила статус индивидуального предпринимателя только ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговый орган с учетом положений НК РФ не мог обратиться в судебный орган ранее. Снятие Барановой С.В. с учета в качестве индивидуального предпринимателя в случае отказа в удовлетворении требований налогового органа приведет к тому, что недобросовестные налогоплательщики будут использовать снятие с учета в качестве ИП как способ уклонения от уплаты налогов, что недопустимо и ставит в неравное положение остальных добросовестных налогоплательщиков.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-О страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение – обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Платежи, не имеющие адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда РФ.

Учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователем.

Просят восстановить пропущенный срок подачи административного иска в отношении Барановой С.В. о взыскании задолженности, взыскать с Барановой Светланы Валентиновны, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН задолженность в доход бюджета: по страховым взносам за 2018 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9 635 руб. 91 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование– 2 119 руб. 92 коп., задолженность по страховым взносам за 2019 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование– 6 884 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 003 руб. 27 коп., пени 19 руб. 06 коп., а всего 49 016 руб. 16 коп.

Административный ответчик Баранова С.В., извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по месту ее регистрации по месту жительства, в судебное заседание не явилась. Судом проверены сведения о месте регистрации административного ответчика. Суд счел возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Медведева А.С. административное исковое заявление поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам, просила заявленные требования удовлетворить.

Дополнительно обратила внимание суда, что налоговый орган на момент рассмотрения дела проверил информацию, задолженность, отраженная в административном иске, не погашена. Является актуальной, что документально подтверждено. Просила суд при разрешении вопроса о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи административного иска о взыскании с Барановой С.В. задолженности учесть все обстоятельства дела, принять во внимание факт того, что статус индивидуального предпринимателя Баранова С.В. прекратила только ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Инспекция принимала активные меры по взысканию с административного ответчика задолженности, о чем свидетельствуют вынесенные постановления и решения, приложенные к иску. Не уплачивая страховые взносы, Баранова С.В. лишает себя социальных гарантий по пенсионному обеспечению в будущем.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, как законные и обоснованные, приходя к данному выводу по следующим основаниям.

В силу ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.ст.23, 44, 45 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода. Вышеуказанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом установлено, что Баранова С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области. Административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась индивидуальным предпринимателем в 2018 и 2019 годах, являлся плательщиком страховых взносов. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности Барановой С.В. в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в адрес Барановой С.В. направлены требования на уплату сумм задолженности с учетом состояния расчетов с бюджетом: от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 21 692 руб. 69 коп., на ОМС в размере 4 772 руб. 47 коп. размер текущей задолженности по требованию составляет 11 755 руб. 83 коп. (ОПС в размере 9 635 руб. 91 коп., ОМС в размере 2 119 руб. 92 коп.); от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 29 354 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 116 руб. 19 коп., на уплату страховых взносов на ОМС в размере 6 884 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 27 руб. 25 коп. Расчет пени осуществлен следующим образом: сумма недоимки для пени 29 354 руб., период просрочки 01.01.2020-19.01.2020, количество дней просрочки – 19, ставка ЦБ 6,25%, сумма пени 116 руб. 19 коп.; сумма недоимки для пени – 5 840 руб., период просрочки 01.01.2020-19.01.2020, количество дней просрочки – 19, ставка ЦБ 6,25%, сумма пени 27 руб. 25 коп. Размер текущей задолженности по требованию составляет 36 238 руб. (ОПС в размере 29 354 руб., ОМС в размере 6 884 руб.)

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налоговым органом применялись меры принудительно взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, а именно: приняты решения № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, постановление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о взыскании с Барановой С.В. налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества, решение № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о взыскании с Барановой С.В. налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, решение № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о взыскании с Барановой С.В. налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества, постановление № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о взыскании с Барановой С.В. налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества.

Суд учитывает, что взыскание долга с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган с учетом требований ст. 48 НК РФ направил в судебный участок № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Барановой С.В. задолженности по налогам, пени и сборам с учетом состояния расчетов с бюджетом.

Определением от 07.05.2021 мировой судья судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Барановой С.В. задолженности по налогам, пени и сборам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также в п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административному ответчику в заявленный в иске период на праве собственности принадлежала доля (23/104) в праве на квартиру по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, что документально подтверждено.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог на имущество физических лиц налоговым органом исчислен верно в соответствии с п. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц» с учетом периода владения и доли в праве собственности. Уплата налога производится в срок, установленный в ст. 409 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В материалах дела отсутствуют сведения об уплате Барановой С.В. налога на имущество физических лиц в установленный законом срок.

Согласно положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пункт 3 ст. 75 НК РФ применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в адрес Барановой С.В. налоговым органом были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц: от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком уплаты 03.12.2018 на сумме 581 руб., от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 02.12.2019 на сумму 639 руб. В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был.

Налоговым органом Барановой С.В. направлены следующие требования об уплате налога и пени: от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 26.03.2019 на сумму 590 руб. 54 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 581 руб., пени на налогу в размере 9 руб. 54 коп. (за период 04.12.2018-16.12.2018, 13 дней по ставке ЦБ 7,5% в сумме 1 руб. 89 коп., за период 17.12.2018-05.02.2019, 51 день по ставке ЦБ 7,75% в сумме 7 руб. 65 коп.). Размер текущей задолженности по требованию от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН составляет 373 руб. 81 коп., в том числе: 364 руб. 27 коп. – налог, 9 руб. 54 коп. – пени; от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 03.04.2020 на сумму 648 руб. 52 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 639 руб., пени по налогу в размере 9 руб. 52 коп. (за период 03.12.2019-15.12.2019, 13 дней по ставке ЦБ 6,5% в сумме 1 руб. 80 коп., за период 16.12.2019-09.02.2020, 56 дней по ставке ЦБ 6,25% в сумме 7 руб. 46 коп., за период 10.02.2020-11.02.2020, 2 дня по ставке ЦБ 6% в сумме 0 руб. 26 коп.)

Указанные требования Баранова С.В. в установленный срок не исполнила. Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за заявленный период, а также расчет пени является верным. Доказательств обратного суду не представлено.

Настоящее административное дело поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля 19.07.2021.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, указав, что согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-0, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

При этом, учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Тем самым, не уплачивая страховые взносы, административный ответчик лишает себя социальных гарантий. Кроме того, налогом является платеж, не имеющий адресной основы, характеризующийся индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицирующийся при поступлении в бюджет, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Также обратил внимание, что Баранова С.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА положения ст. 48 НК РФ в части взыскания задолженности по страховым взносам на нее до указанного времени не распространялись. Поскольку взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ производится в отношении лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, после прекращения регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган уже не вправе применять вышеуказанные мероприятия по взысканию задолженности и должен руководствоваться положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Баранова С.В. утратила статус индивидуального предпринимателя только 18.01.2021, налоговый орган с учетом положений НК РФ не мог обратиться в судебный орган ранее. Снятие Барановой С.В. с учета в качестве индивидуального предпринимателя в случае отказа в удовлетворении требований налогового органа приведет к тому, что недобросовестные налогоплательщики будут использовать снятие с учета в качестве ИП как способ уклонения от уплаты налогов, что недопустимо и ставит в неравное положение остальных добросовестных налогоплательщиков.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд приходит к выводу, что причина пропуска налоговой инспекцией срока для обращения в суд с настоящим иском является уважительной, с учетом установленных по делу обстоятельств и установленного факта прекращения Барановой С.В. статуса ИП ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с чем, имеются основания для его восстановления, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы задолженности по налогам и сборам, в том числе суд учитывает и интересы административного ответчика на социальные гарантии в будущем.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» административным ответчиком до настоящего времени налоги, пени не уплачены, задолженность составляет 49 016 руб. 16 коп., из которых: задолженность по страховым взносам за 2018 год - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9 635 руб. 91 коп. и на обязательное медицинское страхование– 2 119 руб. 92 коп., задолженность по страховым взносам за 2019 год - на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. 00 коп. и на обязательное медицинское страхование– 6 884 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 003 руб. 27 коп., пени 19 руб. 06 коп.

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данное административное исковое заявление подписано начальником МИФНС России № 5 по Ярославской области Пальгуновой Е.В. на основании приказа руководителя Федеральной налоговой службы (л.д. 50).

Суд не усматривает каких-либо препятствий для удовлетворения исковых требований, с расчетом сумм страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени, представленным истцом, суд соглашается. Доказательств для иного вывода суду не представлено.

Таким образом, с Барановой С.В. в бюджет подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2018 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9 635 руб. 91 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование– 2 119 руб. 92 коп., задолженность по страховым взносам за 2019 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 003 руб. 27 коп., пени 19 руб. 06 коп., а всего 49 016 руб. 16 коп.

Кроме того, в соответствии ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 1 670 руб. 48 коп., от уплаты которой при подаче административного иска освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 289-290 КАС РФ суд

р е ш и л :

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Барановой Светланы Валентиновны задолженности по налогам.

Взыскать с Барановой Светланы Валентиновны в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2018 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9 635 руб. 91 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование– 2 119 руб. 92 коп., задолженность по страховым взносам за 2019 год, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование– 6 884 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 003 руб. 27 коп., пени 19 руб. 06 коп., а всего 49 016 руб. 16 коп.

Взыскать с Барановой Светланы Валентиновны государственную пошлину в доход бюджета в размере 1 670 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Бачигина