Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1832/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу города Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее по тексту ИФНС России по Центральному округу г. Братска) обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения, к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 5168,96 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 2400,00 руб.; пени за период с 29.07.2020 по 12.08.2020 в размере 05,10 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 2757,00 руб.; пени за период с 29.07.2020 по 12.08.2020 в размере 05,86 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 года.

В обоснование предъявленного административного иска, с учетом уточнения, ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области указала, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В законодательство Российской Федерации были внесены соответствующие изменения (№ 243-ФЗ от 03.07.2016г., № 250-ФЗ от 07.07.2016г.), согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, база для исчисления страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в установленные законом сроки. Однако свои обязательства не выполнил, по состоянию на текущую дату за ФИО1 числится задолженность за 2020 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 2757,04 руб., пеня в размере 5,86 руб. за период с 29.07.2020 по 12.08.2020, задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 2400,96 руб., пеня в размере 5,10 руб. за период с 29.07.2020 по 12.08.2020, задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2020 год.

Согласно сведениям базы данных, ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 13.07.2020.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки (по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя), Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено заказным письмом по почте требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.08.2020 № 28449.

Учитывая, что указанное требование об уплате налога направлено в адрес ответчика в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки, Инспекцией, срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ соблюден.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 12.02.2021, который был отменен, согласно определению от 01.03.2021, по возражениям должника, в связи с тем, что задолженность отсутствует.

Относительно довода налогоплательщика, Инспекция пояснила следующее:

По состоянию на текущую дату, задолженность не погашена и подлежит взысканию. На момент начисления страховых взносов, за налогоплательщиком числилась переплата в размере 10218,50 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 8112,00 руб.; .

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» с 18.10.2017, в связи с чем, представить заявление ответчика о подключении к сервису не представляется возможным.

За период с 18.10.2017 по 04.05.2021 в адрес Инспекции не поступало заявление от ФИО1 об отключении от интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем, Инспекция приходит к выводу, что ответчик является активным пользователем сервиса.

Кроме того, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя в фиксированном размере.

Фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС для плательщиков (включая глав КФХ), не производящих выплаты физическим лицам установлены на 2020 год:

- сумма фиксированных страховых взносов на ОПС – 32448,00 руб.;

- сумма фиксированных страховых взносов на ОМС – 8426,00 руб.

Для предпринимателей, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020 числится в перечне пострадавших областей, фиксированная часть платежа на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 20318,00 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

К ФИО1 были применены расчеты по страховым взносам на ОПС в уменьшенном размере, так как данный плательщик числился в перечне пострадавших областей в связи с covid-19.

Страховые взносы исчислены в размере:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10 869,04руб.

- сумма налога исчислена за период с 01.01.2020 по 13.07.2020 (6 месяцев 13 дней) исходя из заниженной ставки ОПС (20318,00 руб.): (20318.00/12)*6 (полных месяцев деятельности ИП) +(20318.00/12)/31*13(полных дней в последнем месяце деятельности ИП) = 10869,04 руб. (с 01.01.2020 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя - 13.07.2020).

С учетом оплаты 02.03.2020 в размере 8112,00 руб. сумма задолженности за 2020 год составляет 2757.04 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2020 года подлежали уплате в срок не позднее 28.07.2020 (15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя).

Согласно ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на ОПС за 2020 год, ФИО1 начислены пени в размере 5,86 руб. за период с 29.07.2020 по 12.08.2020.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4507,46 руб. (с 01.01.2020 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя - 13.07.2020).

- сумма налога исчислена за период с 01.01.2020 по 13.07.2020 (6 месяцев 13 дней) (8426.00 руб./12)*6 (полных месяцев деятельности ИП)+(8426.00 /12)/31*13(полных дней в последнем месяце деятельности ИП) = 4507,46 руб. (с 01.01.2020 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя - 13.07.2020).

С учетом оплаты 02.03.2020 в размере 2106,50 руб. сумма задолженности за 2020 год составляет 2400,96 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на ОПС за 2020 год, ФИО1 начислены пени в размере 5,10 руб. за период с 29.07.2020 по 12.08.2020.

У ФИО1 имеется переплата в размере 706,04 руб., а именно:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - пени 236,63 руб.;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - пени 469,41 руб.

В соответствии с письмом ФНС России, ПФР, ФСС России от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-23/947/02-11-10/06-308-П в рамках организации работы по администрированию страховых взносов и в связи с передачей соответствующих полномочий налоговым органам не предусмотрен порядок зачета излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно Письму Минфина России от 01.03.2017 №03-02-07/2/11564, на основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ возможен возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 по решению ПФР или ФСС при отсутствии у налогоплательщика задолженности по страховым взносам. Таким образом, ФИО1 необходимо обратиться с заявлением о возврате в государственные фонды РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Инспекция сообщает, что в соответствии со ст. 419, 431, 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование независимо от ведения предпринимательской деятельности, при этом страховые взносы подлежат уплате в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании административный истец – представитель ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержала в полном объеме и настаивала на их удовлетворении, дополнительно пояснила, что денежные средства в размере 872 руб., перечисленные административным ответчиком 15.10.2020, поступили в ИФНС 19.10.2020 как единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что не может расцениваться как уплата страховых взносов на ОПС и ОМС.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, дополнительно пояснил, что ранее он состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель. 02.08.2021 ему поступило сообщение от налогового органа, о том, что у него имеется переплата. Он зашел в личный кабинет ИП, сделал скриншот, но разобраться не смог. Сообщений в личном кабинете, как физического лица, не имелось. Задолженность по налогу за 1 квартал у него не имеется, так как денежные средства он внес заблаговременно. За II квартал, согласно ФЗ № 172 от 08.06.2020 в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, ему предоставлена мера поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности уплатить налоги за отчетный период. Что касается III квартала, то 13.07.2020 он прекратил деятельность ИП, и согласно расчетам внес денежные средства в размере 872 руб., то есть никакой задолженности у него не имеется. В информационном письме, которое он приобщал в судебном заседании указано, что он освобожден от уплаты налогов по 2 кварталу согласно № 172-ФЗ. По поводу расчетов, которые представил истец, пояснил, что он просил обосновать, кем была заверена их формула расчета. Изучив данную формулу, пришел к выводу, что там имеется ошибка. Истец сумму платежей в размере 20318 рублей и 8426 рублей делит на 12 месяцев и умножает на 6 месяцев, но на 2-ой квартал он был освобожден от уплаты налогов и ставка умножалась на 0,010%. Соответственно, если умножать на 6, получается та сумма, которую представляет истец, но половина этой суммы должна быть ноль, поскольку ставка за 2 квартал составляла ноль. Сделав свой расчет, он получил за 1 квартал 5079,50 руб. Второй расчет, который представил истец правильный за 13 дней, которые он отработал в размере 810 руб., в итоге сумма составляет 5889,5 рублей.

8190,50 руб. он должен был заплатить за 1 квартал, а заплатил за 1 квартал около 10000 рублей. То есть даже получилась переплата. Считает, что требования налоговой инспекции не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.07.2020.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионного фонда Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФИО1 начислены страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 2757,04 руб., пеня в размере 5,86 руб. (за период с 29.07.2020 по 12.08.2020), задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 2400,96 руб., пеня в размере 5,10 руб. (за период с 29.07.2020 по 12.08.2020), задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2020 год.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику было направлено требование о добровольной уплате задолженности по страховым взносам 13.08.2020 № 28449.

Указанные требования были направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Однако, требование административным ответчиком в установленные сроки исполнено не было.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требование № 28449 от 13.08.2020, которое было выставлено административному ответчику ФИО1, устанавливало обязанность уплаты страховых взносов и пени в срок до 22.09.2020. Следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 23.03.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области от 01.03.2021 отменен судебный приказ № 2а-195/2021, вынесенный 12.02.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам и пени в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 2757,04 руб., пеня-5,86 руб., за период с 27.07.2020 по 12.08.2020,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 2400,96 руб., пеня - 5,10 руб., за период с 27.07.2020 по 12.08.2020, на общую сумму 5168,96 руб., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области, а также госпошлины в бюджет муниципального образования города Братска размере 200 рублей.

Как следует из штампа входящей корреспонденции Братского городского суда Иркутской области административное исковое заявление поступило в суд 13.04.2021.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным иском к административному ответчику в пределах установленных законом сроков.

Согласно требованиям НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя в фиксированном размере.

- сумма фиксированных страховых взносов на ОПС – 32448,00 руб. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ),

- сумма фиксированных страховых взносов на ОМС – 8426,00 руб. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ст. 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которпым для индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связис распорстранением новой коронавирусной инфекции, перечень которых уствержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 руб.

Страховые взносы исчислены в размере:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 10869,04руб.

С учетом оплаты 02.03.2020 в размере 8112,00 руб. сумма задолженности за 2020 год составляет 2757.04 руб.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 507,46 руб. (с 01.01.2020 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя- 13.07.2020).

- сумма налога исчислена за период с 01.01.2020 по 13.07.2020 (6 месяцев 13 дней) (8426.00 руб./12)*6 (полных месяцев деятельности ИП) + (8426.00 /12)/31*13(полных дней в последнем месяце деятельности ИП) = 4507,46 руб. (с 01.01.2020 по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя - 13.07.2020).

С учетом оплаты 02.03.2020 в размере 2106,50 руб. сумма задолженности за 2020 год составляет 2400,96 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 5168,96 руб. подлежат удовлетворению.

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области, который является правильным и обоснованным.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика ФИО1 о том, что у него отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС согласно письму налогового органа, поступившему в его личный кабинет налогоплательщика, так как это противоречит Федеральному закону от 08.06.2020 N 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Братска, Иркутской области, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу города Братска Иркутской области задолженность в общем размере 5168,96 руб., в том числе:

- пени за период с 29.07.2020 по 12.08.2020 в размере 05,10 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 2757,00 руб.,

- пени за период с 29.07.2020 по 12.08.2020 в размере 05,86 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 30 августа 2021 года.

Судья Т.А.Павлова