Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Смоленской области обратилась в суд с иском к 1 о взыскании в доход бюджетов задолженности по имущественным налогам и пени в общей сумме 58653,18 руб. из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2019 год в сумме 6884 руб., 2019 год в сумме 306,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2019 год в сумме 29354 руб.; налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в сумме 14667,10 руб., пени в сумме 1345,99 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в сумме 4714,85 руб., пени в сумме 2,89 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 год в сумме 1376,97 руб., указав в обоснование иска, что 1 состоящий на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № <номер> по <адрес> имеет обязанность по уплате страховых взносов и пени. ИП 1<дата> представлена в инспекцию декларация по упрощенной системе налогообложения за налоговый период 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 15923 руб.. <дата>1 произведена частичная оплата задолженности по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 1254,90 руб. Таким образом, сумма задолженности по упрощенной системе налогообложения за налоговый период 2017 год, с учетом частичной уплаты, составляет 14667,10 руб., начислены пени в размере 1345,99 руб. Согласно базы данных инспекции, 1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения за период <дата> по <дата>, по сроку уплаты не позднее <дата>1 начислено к уплате в бюджет 4997 руб. <дата>1 произведена частичная оплата налога в связи с применением патентной системы налогообложения 282,15 руб., в связи с чем, сумма задолженности за 2018 год по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения составила 4 714,85 руб., начислены пени в размере 2,89 руб. 1, зарегистрированный в качестве ИП, применяющий системы налогообложения единый налог на вмененный доход, с <дата> по <дата>. ИП 1 в инспекцию предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2015 с суммой налога к уплате в бюджет 38740 руб., <дата>1 произведена частичная оплата налога по единому налогу на вмененный доход в размере 16312 руб., таким образом, сумма задолженности по единому налогу на вмененный доход на 2 квартал 2015 года составила 22428 руб., начислены пени в размере 1376,97 руб. МИФНС № 6 России по Смоленской области в адрес 1 выставлено требование об уплате страховых взносов и пени за расчетные периоды: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2019 год в сумме 6884 руб., пени за 2019 год в сумме 306,38 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды: 2019год в сумме 29354 руб. В связи с неуплатой 1 имущественных налогов и пени, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>,№ <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>, № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>, № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>. Доказательств, свидетельствующих о наличии у 1 объективных причин, препятствующих реализации обязанности по уплате имущественных налогов не представлено, обязанность по уплате задолженности по имущественным налогам и пени до настоящего времени не исполнена, в связи с чем инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам в бессрочном порядке <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в МО «Смоленский район» Смоленской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На основании изложенного заявлены указанные выше требования, а также заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в суд.

Представитель Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения извещен своевременно и надлежащим образом, заявили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (часть 2 статьи 11 НК РФ).

Частью 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст. 346.21 НК РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п.6). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ст. 346.47 НК,РФ).

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ).

В соответствии с п.2.1 ст. ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ (в редакции, действующей на дату начисления налога) налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ, в ред., действующей на дату начисления налога).

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (ст.346.30 НК РФ в ред., действующей на дату начисления налога).

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ (в ред., действующей на дату начисления налога) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, 1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налогоплательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, налога в связи с патентной системой налогообложения, единого налога на вмененный доход.

В связи с неуплатой 1 имущественных налогов и пени, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата> сумма задолженности 15 923 руб. и пени в размере 237,40 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № <номер> от <дата> о взыскании налога в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты до <дата> сумма задолженности 4997 руб. и пени в размере 108,43 руб.; требование № <номер> от <дата> на обязательное пенсионное и медицинское страхование пени на сумму 4760,57 руб. по сроку уплаты до <дата>, требование № <номер> от <дата> о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование на сумму 36238, руб. и пени в размере 150,99 руб. по сроку уплаты до <дата>

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судей судебного участка <адрес>, в принятии заявления ИФНС России № <номер> по <адрес> о вынесении судебного приказа на взыскание с 1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 58653,18 рублей мировым судьей отказано, по причине пропуска срока установленного ч.2 ст.48 НК РФ. С административным иском ИФНС России № <номер> по <адрес> обратилось в суд <дата> одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 НК РФ).

Аналогичные требования установлены в части 2 статьи 286 КАС РФ.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Административный истец, ходатайствуя о восстановлении срока, доказательств уважительности причин пропуска срока, не представил. Из имеющихся материалов дела не усматривается наличие препятствий по своевременному направлению заявления о взыскании с ответчика недоимки и пени.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № <номер> по <адрес> надлежит отказать, поскольку установленный срок обращения в суд истек, оснований к его восстановлению судом не усматривается и исследование иных фактических обстоятельств по делу не требуется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № <номер> по <адрес> к 1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд <адрес>.

Председательствующий И.Б.Стеблева

мотивированное решение изготовлено 03.02.2022