Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1832/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Большаковой Маргарите Леонидовне о взыскании штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ставропольский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 100 000 рублей, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за неправомерное не предоставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях).

Заявленные требования мотивированы тем, что в связи с наличием в налоговом органе информации о бенефициарных владельцах физических лиц, которые являются учредителями иностранного юридического лица, ФИО1 является контролирующим лицом иностранной организации.

В связи с этим, налоговым органом, по адресу регистрации ФИО1, направлено заказным письмом требование № от 18.04.2022г., № от 18.04.2022г., согласно которого ФИО1 необходимо предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год, 2019 год, предусмотренное п.6 ст.25.14НК РФ, в срок до 05.04.2021г.

Таким образом, ФИО1 допустила неправомерное не предоставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год, 2019 год, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.129.6 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действующей до 09.12.2020г.), которое влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

В связи с несвоевременным представлением уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018-2019 год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 100 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Ставропольского судебного района Тольятти вынесен судебный приказ №а-3187/2022 от 31.08.2022г., о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки, который 23.12.2022г. был отменен по заявлению ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, воспользовалась своим правом, предусмотренным ст.54 КАС РФ, на ведение дел через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал об удовлетворении заявленных требований, полагал, что срок для предъявления требований пропущен. Просил признать задолженность безнадежной ко взысканию. Кроме того, налоговой не представлен реестр направления требования об уплате штрафа.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 с. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно нормам Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик для соблюдения законодательства о налогах и сборах в части соблюдения обязанности по предоставлению уведомления о контролируемой иностранной компании обязан установить наличие оснований признания его контролирующим лицом, предусмотренных ст.25.13. НК РФ.

При наличии таких оснований, налогоплательщик представляет уведомление о контролируемой иностранной компании с отражением. в частности, следующих данных в отношении каждой контролируемой иностранной компании (п.6 ст.25.14 НК РФ): основание для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании; способ определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании; сведения о периоде (финансовый год контролируемой иностранной компании); основание для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно нормам ст.25.13.1 Кодекса.

В соответствии с п.3.1 ст.23 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомить налоговый орган соответственно по месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные ст.25.14 Кодекса о контролируемых компаниях в отношении которых они являются контролирующими лицами.

На основании п.2 ст.25.14 НК РФ (в редакции действовавшей до 09.12.2020г.) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предоставления уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ.

За непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления контролируемых иностранных компаниях за календарный год п.1 ст.129.6 НК РФ (в редакции, действующей до 09.12.2020г.) предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены.

Порядок привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.6 НК РФ, регулируется пунктами 8-11 ст.25.14 Кодекса «Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами».

В соответствии с п.8 ст.25.14 НК РФ, при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.Согласно п.10 ст.25.14 НК РФ, налогоплательщик до истечения срока, указанного в пункте 8 настоящей статьи, вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, направленном в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности в установленный в налоговом требовании срок уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ).

В силу ст.23, п.3 ст.75 НК РФ в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что в связи с наличием в налоговом органе информации о бенефициарных владельцах физических лиц, которые являются учредителями иностранного юридического лица, ФИО1 является контролирующим лицом иностранной организации.

В связи с этим, налоговый орган по адресу регистрации ФИО1 направил заказное письмо с требованием № от 18.04.2022г., № от 18.04.2022г., согласно ФИО1 необходимо было предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018-2019 год, предусмотренное п.6 ст.25.14 Налогового Кодекса РФ.

Таким образом. ФИО1 допустила неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018-2019 год, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.129.6 НК РФ (в редакции, действующей до 09.12.2020г.), которое влечет наложение штрафа в размере 100 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении каждой представлены недостоверные сведения.

Согласно решения № от 22.12.2021г. о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, размер суммы штрафа снижен на 1/2. Таким образом, административному ответчику надлежало уплатить штраф по требованию № от 18.04.2022г., № от 18.04.2022г. в общем размере 100 000 рублей, то есть по требованию № размер штрафа – 50 000 рублей, по требованию № размер штрафа – 50 000 рублей.

С учетом вынесения требований в один день, они были направлены в адрес должника, что подтверждается списком почтовых отправлений № (партия 28573) от ДД.ММ.ГГГГ (пункт3), ШПИ 80097272429130, представленного по запросу суда.

В установленный в требовании срок ФИО1 указанный штраф по требованиям за налоговое правонарушение не оплатила, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанного штрафа, на основании которого был вынесен судебный приказ, который в последствии определением мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению должника отменен.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №а-3187/2022, истребованного у мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес>.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

С учетом изложенного выше суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Судом проверен и установлен факт соблюдения взыскателем срока установленного Налоговым Законодательством РФ как для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и после его отмены в суд с настоящим административным иском.

В связи с тем, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 5 200 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 632127725007), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50000 рублей,

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50000 рублей,

а всего 100 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 632127725007), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Ставропольский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0№-89