Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу-курорту (...) к Дегтева Г.Ю. восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов,

У С Т А Н О В И Л

ИФНС России по городу-курорту (...) обратилась в суд с административным иском к Дегтева Г.Ю. восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, указав, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту (...) (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Дегтева Г.Ю. (далее - налогоплательщик), 000 дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...), 7, 353422.В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Дегтева Г.Ю. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 по 00.00.0000.Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее -УСН) отнесена к специальным налоговым режимам.Элементы обложения УСН определяются в соответствии с главой 26.2 НК РФ.Объект обложения УСН, налоговая база для исчисления УСН, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления УСН, порядок и сроки уплаты УСН установлены ст.ст. 346.11-346.25 НК РФ.Согласно ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП Дегтева Г.Ю. признаются доходы ив соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ доход определяется в соответствии с ст.ст. 248,249,250 НК РФ, т.е доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных имущественных прав. Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках.Согласно п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Дегтева Г.Ю.00.00.0000 представила в ИФНС России по городу-курорту (...) налоговую декларацию по УСН за 2016 год, сумма налога, подлежащая оплате за налоговый период, согласно декларации 11182,88 рублей.Дегтева Г.Ю.00.00.0000 произведена оплата по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016 в размере 1043,12 рублей.Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 00.00.0000000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.26 НК РФ).В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ. 00.00.0000Дегтева Г.Ю. представила в ИФНС России по городу-курорту (...) налоговую декларацию по ЕНВД за период 2017, согласно которой исчислен ЕНВД в размере 6318,00 рублей.В соответствии с ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.В связи с тем, что в установленный законом срок, указанный налогоплательщик сумму налога не оплатил, налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 00.00.0000000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.В связи с наличием задолженности у Дегтева Г.Ю. по требованиям от 00.00.0000000, от 00.00.0000000, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дегтева Г.Ю. задолженности по налогам в размере 16504,55 рублей. 00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-621/2020 о взыскании с Дегтева Г.Ю. задолженности в размере 16504,55 руб. Однако, определением мирового судьи судебного участка № (...) от 00.00.0000, судебный приказ по делу 000а-621/2020, отменен на основании поданного возражения должником.На день обращения налоговым органом с настоящим административным исковым заявлением, за указанным налогоплательщиком по требованиям от 00.00.0000000, от 00.00.0000000, числится задолженность в размере 16456,88 рублей. Просит суд взыскать с Дегтева Г.Ю., ИНН 000 дата рождения: 00.00.0000 года рождения, место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...) недоимки по: - налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов начисленного по расчету 2016г. в размере 10138,88 рублей; - единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности начисленного по расчету 1 квартал 2017 года в размере 6318 рублей. На общую сумму 16456,88 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по городу-курорту Анапа КК Нйман М.В. в судебном заедании просила признать причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением в суд уважительными, указав, что требованиями 000 от 00.00.0000, 000 от 00.00.0000, установлен срок для добровольного исполнения – 00.00.0000 и 00.00.0000, таким образом, налоговый орган должен обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 08.12.2017г. Заявление о вынесении судебного приказа 000 сформировано в программе АИС налог-3 ПРОМ 00.00.0000, то есть в пределах установленного срока. Однако, в связи с отсутствием технической возможности, указанное заявление о вынесении судебного приказа направлено Мировому судье судебного участка №(...) лишь 13.04.2020г. 00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-621/2020 о взыскании с Дегтева Г.Ю. задолженности в размере 16504,55 руб.Определением мирового судьи судебного участка № (...) от 00.00.0000, судебный приказ по делу 000а-621/2020, отменен на основании поданного возражения должником.В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Административное исковое заявление направленно ИФНС России по городу-курорту (...) в Анапский районный суд посредствам почтовой связи 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 п. 3 ст48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам, в адрес Дегтева Г.Ю. направлялись соответствующие требования, также налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. 000, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в части срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).Таким образом, можно сделать вывод, что инспекция предпринимала меры для принудительного взыскания задолженности по налогу, вместе с тем, налоговым органом были пропущены сроки, установленные абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, при этом после отмены судебного приказа срок на обращение в суд был соблюден. Налоговый орган просит суд принять во внимание, что меры по взысканию задолженности принимались последовательно в установленном законном порядке за соответствующие периоды, следовательно, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика Дегтева Г.Ю. неуплаченной суммы налогов. Просит суд удовлетворить исковое заявление в полном объеме.

Административный ответчик Дегтева Г.Ю.не согласилась с предъявленными требованиями административного истца, просила отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском шестимесячного срока обращения в суд без уважительных причин.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее -УСН) отнесена к специальным налоговым режимам.

Элементы обложения УСН определяются в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Объект обложения УСН, налоговая база для исчисления УСН, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления УСН, порядок и сроки уплаты УСН установлены ст.ст. 346.11-346.25 НК РФ.

Согласно ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту (...) (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Дегтева Г.Ю. (далее - налогоплательщик), ИНН 000, дата рождения: 00.00.0000., место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...)

Дегтева Г.Ю. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 по 00.00.0000.

В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП Дегтева Г.Ю. признаются доходы ив соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ доход определяется в соответствии с ст.ст. 248,249,250 НК РФ, т.е доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных имущественных прав.

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках.Согласно п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дегтева Г.Ю.00.00.0000 представила в ИФНС России по городу-курорту (...) налоговую декларацию по УСН за 2016 год, сумма налога, подлежащая оплате за налоговый период, согласно декларации 11182,88 рублей.

Дегтева Г.Ю.00.00.0000 произведена оплата по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2016 в размере 1043,12 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 00.00.0000000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

00.00.0000Дегтева Г.Ю. представила в ИФНС России по городу-курорту (...) налоговую декларацию по ЕНВД за период 2017, согласно которой исчислен ЕНВД в размере 6318,00 рублей.В соответствии с ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В связи с тем, что в установленный законом срок, указанный налогоплательщик сумму налога не оплатил, налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 00.00.0000000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у Дегтева Г.Ю. по требованиям от 00.00.0000000, от 00.00.0000000, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дегтева Г.Ю. задолженности по налогам в размере 16504,55 рублей.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-621/2020 о взыскании с Дегтева Г.Ю. задолженности в размере 16504,55 руб. Однако, определением мирового судьи судебного участка № (...) от 00.00.0000, судебный приказ по делу 000а-621/2020, отменен на основании поданного возражения должником.

Согласно абзацу 1 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, учитывая положения пункта 2 ст. 48 НК РФ, срок исполнения указанного выше требования и сумму задолженности ИФНС России по г.-к. (...) была вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 00.00.0000.г, между тем, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился лишь 13.04.2020г., то есть с пропуском срока, установленного абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ.

В ходе судебного заседания представителем ИФНС России по г.-к. (...) заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в качестве уважительности причин пропуска указано на невозможность своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что, не смотря на то, что заявление о вынесении судебного приказа сформировано в программе АИС налог-3 ПРОМ 16.10.2017г., в пределах установленного законом срока, однако в связи с отсутствием технической возможности указанное заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес мирового судьи судебного участка №(...) лишь 13.04.2020г.

Указанную причину нельзя считать уважительной, поскольку налоговым органом не приведено доказательств, объективно препятствовавших ему на протяжении столь длительного времени (более двух лет, с 08.12.2017г. по 13.04.2020г.) обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ не представлены доказательства уважительности пропуска срока, а причины на которые ссылается административный истец, уважительными не являются. Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию права налоговым органом на взыскание задолженности в срок, установленный законом, не установлено.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиком налогов, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин, в виду чего не имеется оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с Дегтева Г.Ю. налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов.

Руководствуясь статьями 179-180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в восстановлении срока на подачу административного искового заявления к Дегтева Г.Ю. о взыскании задолженности по налогам в размере 16456,88 рублей по требованиям 000 от 19.05.2017г. и 000 от 02.06.2017г. и взыскании с Дегтева Г.Ю., ИНН 000, дата рождения 00.00.0000., место рождения (...), адрес постоянного места проживания: (...) недоимки по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов начисленных по расчету 2016г. в размере 10138,88 рублей и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности начисленных по расчету 1 квартал 2017 года в размере 6318 рублей, на общую сумму 16456,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский районный суд Краснодарского края.

Судья

Анапского районного суда: С.А.Киндт

Полный текст решения суда изготовлен 09 февраля 2021г.