Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г. Сочи административное дело по административному исковому заявлению прокурора Центрального района города Сочи в интересах в интересах Российской Федерации, Краснодарского края, муниципального образования город-курорт Сочи к ООО «Курортный роман» об обязании налогового агента перечислить в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную с доходов работников сумму налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец прокурор Центрального района города Сочи обратился в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением в интересах в интересах Российской Федерации, Краснодарского края, муниципального образования город-курорт Сочи к ООО «Курортный роман» об обязании налогового агента перечислить в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную с доходов работников сумму налога на доходы физических лиц.

Заявленные требования мотивированы тем, что Прокуратурой района проведена проверка соблюдения налогового и бюджетного законодательства, в том числе по исполнению обязанностей налоговыми агентами, по результатам которой установлено следующее. ООО «Курортный роман» ИНН №, расположенное по адресу: <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю. Проверкой установлен факт неисполнения ООО «Курортный роман» положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме. Обществом не исполняются обязанности, возложенные на него как на налогового агента. Согласно информации Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю за ООО «Курортный роман», как налоговым агентом по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2018 год в размере 197 838,00 руб. Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ООО «Курортный роман» возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи с чем, его бездействие в виде не перечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ является незаконным. Таким образом, невыполнение ООО «Курортный роман» установленной обязанности по перечислению НДФЛ отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы Российской Федерации, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом Краснодарского края и муниципальным образованием. При таких обстоятельствах, не поступление от ООО «Курортный роман» как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципального образования, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера исходя из интересов населения.

На основании изложенного административный истец просил обязать ООО «Курортный роман» (ИНН №) исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента по перечислению в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную с доходов работников общества за 2018 год сумму налога на доходы физических лиц в размере в размере в размере 197 838,00 рублей.

Административный истец прокурор Центрального района города Сочи в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте назначенного судебного заседания извещен надлежащим образом, от помощника прокурора Центрального района города Сочи Барахович С.В. в суд поступило письменное заявление, в котором она просила суд административный иск рассмотреть в ее отсутствие в связи с занятостью в другом процессе, административный иск поддержала, просила удовлетворить его в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «Курортный роман» в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте назначенного судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю судебное заседание не явился, о дне, времени и месте назначенного судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явку лиц, участвующих в деле, суд обязательной не признал и указанные обстоятельства не являются препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, прокуратурой Центрального района города Сочи проведена проверка соблюдения налогового и бюджетного законодательства, в том числе по исполнению обязанностей налоговыми агентами, по результатам которой установлено следующее.

ООО «Курортный роман» (ИНН №), расположенное по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю.

В ходе проведенной проверки установлен факт неисполнения ООО «Курортный роман» положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме. Административным ответчиком ООО «Курортный роман» не исполняются обязанности, возложенные на него как на налогового агента.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) гласит, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 24 НК РФ устанавливает, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.ст. 207, 210, 216 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю за ООО «Курортный роман», как налоговым агентом по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2018 год в размере 197 838 рублей.

Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ООО «Курортный роман» возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи с чем, его бездействие в виде не перечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ является незаконным.

Исходя из положений ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

В силу ст.ст. 56, 61, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от налога на доходы физических лиц являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) и подлежит зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, невыполнение ООО «Курортный роман» установленной обязанности по перечислению НДФЛ отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы Российской Федерации, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом Краснодарского края и муниципальным образованием.

Зачисление налога производится в бюджеты субъекта Российской Федерации и муниципального образования в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик.

При таких обстоятельствах, не поступление от ООО «Курортный роман» как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципального образования, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера исходя из интересов населения.

Согласно ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с ч.ч. 1 и 3 ст. 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений (далее - административные дела), связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе, административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям.

Согласно абзацам 4 и 5 п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» к административным делам, рассматриваемым по правилам КАС РФ, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

Обращаясь в суд с указанными требованиями, прокурор реализует принадлежащие ему публичные (публично-властные) полномочия в отношении общества. В свою очередь, при рассмотрении и разрешении таких требований прокурора суд осуществляет судебный контроль за соблюдением прав организации, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

Как следует из ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ, а также п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», обязательный судебный контроль за законностью и обоснованностью реализации указанных полномочий осуществляется судами в порядке административного судопроизводства.

Аналогичные правовые позиции выражены в определениях Верховного суда Российской Федерации от 10.04.2017 № 15-КГПР17-1 и от 01.06.2017 № 14-КГ17-9.

В соответствии с ч. 3 ст. 35 Федерального Закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор в силу действующего процессуального законодательства Российской Федерации полномочен обращаться в суд, если этого требует защита граждан и охраняемых законом интересов общества и государства.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 6 000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Центрального района города Сочи в интересах в интересах Российской Федерации, Краснодарского края, муниципального образования город-курорт Сочи к ООО «Курортный роман» об обязании налогового агента перечислить в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную с доходов работников сумму налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Обязать ООО «Курортный роман» (ИНН №) исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента по перечислению в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную с доходов работников общества за 2018 год сумму налога на доходы физических лиц в размере в размере в размере 197 838 (сто девяносто семь тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей.

Взыскать с ООО «Курортный роман» (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 000 (шесть тысяч) рублей.

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Шевелев

Мотивированное решение суда составлено и подписано судьей ДД.ММ.ГГГГ.

«Решение в законную силу на момент опубликования не вступило»

"Согласовано"