Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к К.В.З. взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к К.В.З., в которых просит взыскать с ответчика:

3 111 рублей - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

43 рубля 86 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц;

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

К.В.З. в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2017 году ответчику на праве собственности принадлежала квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: <АДРЕС> Дата регистрации права собственности – (дата).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме 3 111 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от (дата).

В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплатила, в связи с чем начислены пени в размере 54,63 рубля за период с (дата) по (дата).

Инспекцией выставлено требование на уплату налогов №... от (дата) со сроком добровольного исполнения до (дата).

Требование направлено заказной корреспонденцией, налогоплательщиком не исполнено.

(дата) мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с К.В.З. недоимки по налогам, пени.

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Инспекцией суду представлены дополнительные пояснения, в которых указано, что <АДРЕС> по <АДРЕС> была зарегистрирована на праве собственности в период с (дата) по (дата) (<.....> доли в праве), а также, с (дата) по (дата), в связи с чем, налога на имущество за 2017 год рассчитан за 9 месяцев.

От административного ответчика К.В.З. письменных возражений по иску не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным налогового органа за К.В.З., (дата) года рождения, принадлежит на праве собственности квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС><АДРЕС>. Дата регистрации права собственности – с (дата) по (дата) (<.....> доли в праве), а также, с (дата) по (дата) право собственности на весь объект.

(дата) сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС>, кадастровая стоимость 691 362 рубля. Размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме 3 111 рублей, срок оплаты – не позднее (дата) (л.д.8).

(дата) налоговое уведомление отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения (л.д.9).

(дата)К.В.З. оформлено требование №... на уплату (л.д.6):

3 111 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

43 рубля 86 копеек – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц;

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

(дата) требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения (л.д.7).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении К.В.З. о взыскании с последней недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 111 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рублей 86 копеек (административное дело №... л.д.1).

(дата) мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с К.В.З. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 111 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рублей 86 копеек (административное дело №... л.д.11).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых К.В.З. просит отменить судебный приказ, налог намерена оплатить в течение 10 дней (административное дело №... л.д.13).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №... л.д.14).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом, объект незавершенного строительства.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеприведенные нормы закона, К.В.З. являлась в 2017 году налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 года №303 (в редакции, действующей на налоговый период 2017 года) установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующий размерах:

0,6% - за объект жилой дом, помещение, квартиру при инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей;

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности зарегистрирована квартира по адресу: <АДРЕС>. Налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта в 2017 году составляла 691 362 рубля. Ставка на указанное имущество 0,6%, размер налога на имущество физических лиц за 9 месяцев 2017 года составил 3 111 рубль.

По данным Инспекции оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год ответчиком не произведена.

Доказательств обратного суду со стороны ответчика не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, К.В.З. сформировано Инспекцией налоговое уведомление от (дата) на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период - 2017 год.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №... об уплате налогов и пени до (дата).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается списками заказных писем с отметками почтового отделения о принятии.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от (дата), К.В.З. своих возражений относительно размера и обоснованности начисленного ей налога на имущество физических лиц, а также, пени, не высказала.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению. С К.В.З. следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 111 рублей.

Требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц.

Инспекция просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) (55 дней) в размере 43 рубля 86 копеек.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2017 год в установленные сроки не уплачен, подлежат взысканию пени в размере 43 рублей 86 копеек, из следующего расчета.

С 17 сентября по 16 декабря 2018 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,50% годовых, согласно Информации Банка России от 14 сентября 2018 года.

Размер пени за период с 04 по (дата) (13 дней) равен: 3 111 (сумма недоимки) х 7,50% : 300 х 13 дней = 10,11 рублей.

С 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 14 декабря 2018 года.

Размер пени за период с (дата) по (дата) (42 дня) равен: 3 111 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 42 дня = 33,75 рублей.

С К.В.З. необходимо взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43 рублей 86 копеек.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с К.В.З. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей с суммы удовлетворенных требований в размере 3 154 рублей 86 копеек.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к К.В.З. взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика К.В.З., (дата) года рождения, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН №..., КПП №..., УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК №...):

-3 111 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (КБК №...);

-43 рубля 86 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) (КБК №...).

Всего подлежит взысканию 3 154 рубля 86 копеек.

Взыскать с административного ответчика К.В.З., (дата) года рождения, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>