Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени,

у с т а н о в и л:

17 января 2019 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК в порядке ст. 286 КАС РФ обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов и налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту - УСН). Согласно представленной налогоплательщиком декларации ФИО1 в срок до 30 апреля 2018 года должен был уплатить налог по УСН в размере 46080 рублей. До настоящего времени указанная недоимка не уплачена. Также за административным ответчиком числится недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 8366 рублей 13 копеек и пени в сумме 532 рублей 92 копеек. С целью досудебного порядка урегулирования спора ФИО1 заказным письмом были направлены требования № 2597 от 08 мая 2018 года, № 2217 от 24 апреля 2018 года. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены. Мировым судьей судебного участка № 2 гор. ФИО2 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по РК 28 июня 2018 года вынесен судебный приказ № 2А-906/2018 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по страховым взносам, УСН и пени. В связи с тем, что от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, мировым судьей 19 июля 2018 года судебный приказ был отменен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года в размере 6857 рублей 46 копеек, пени в сумме 444 рублей 40 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года в размере 1508 рублей 67 копеек, пени в сумме 88 рублей 52 копеек, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 46080 рублей, пени за несвоевременную уплату УСН в сумме 207 рублей 02 копеек, а всего на общую сумму 55186 рублей 07 копеек.

Определением суда от 15 февраля 2019 года на основании ст. 47 КАС РФ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда России в гор. Костомукша Республики Карелия (межрайонное).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Уважительной причины неявки суду не сообщил. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлено.

Представитель заинтересованного лица ГУ-УПФ России в гор. ФИО2 (межрайонное) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлено.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах (от 16 декабря 1966 года), лицо само определяет объем своих прав и реализует их по своему усмотрению. Отказ в силу личного волеизъявления от участия в рассмотрении дела об административном правонарушении и явки в судебное заседание является способом реализации по своему усмотрению процессуальных прав гражданина.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок, закрепленное ст. 6 КАС РФ и ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод (заключена в гор. Риме 04 ноября 1950 года), суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, учитывая то обстоятельство, что явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной.

Изучив доводы административного иска, материалы административного дела, материалы приказного производства № 2А-906/2018, материалы наблюдательного производства, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. ст. 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п/п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 21 апреля 2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером №.

25 апреля 2016 года ФИО1 зарегистрирован ГУ-УПФ России в гор. ФИО2 (межрайонное) в качестве плательщика страховых взносов под № №.

03 апреля 2018 года ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в налоговом органе и снят с учета в ГУ-УПФ России в гор. ФИО2 (межрайонное) в качестве плательщика страховых взносов.

24 мая 2018 года Межрайонной ИФНС России № 1 по РК налогоплательщику было выставлено требование № 2217 об уплате в срок до 21 мая 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 6857 рублей 46 копеек, пени в сумме 444 рублей 40 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года в размере 1508 рублей 67 копеек, пени в сумме 88 рублей 52 копеек.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 27 апреля 2018 года, что подтверждается списком почтовых отправлений. Требование страхователем в добровольном порядке не исполнено.

Исходя из приведенных норм закона, расчет задолженности на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федерального фонда ОМС, представленный административным истцом, на сумму 8366 рублей 13 копеек осуществлен правильно, так как размеры обязательных платежей административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок и период начисления подтверждаются материалами дела и подробным расчетом, представленным административным истцом. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Административным ответчиком доказательств оплаты взыскиваемых страховых взносов в каком-либо размере или в иные сроки не представлено.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст. 346.14 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 7 ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

25 января 2018 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход. Согласно данной декларации налогоплательщик обязан был уплатить самостоятельно исчисленные суммы налога за 2017 года в размере 46080 рублей.

08 мая 2018 года Межрайонной ИФНС России № 1 по РК налогоплательщику было выставлено требование № № об уплате в срок до 31 мая 2018 года недоимки по УСН за 2017 года в размере 46080 рублей.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 21 мая 2018 года, что подтверждается списком почтовых отправлений. Требование страхователем в добровольном порядке не исполнено.

В связи с несвоевременной уплатой УСН за 2017 год ФИО4 начислены пени в сумме 207 рублей 02 копеек.

Определением суда от12 апреля 2019 года принят частичный отказ Межрайонной ИФНС России № 1 по РК от административного иска к ФИО1 о взыскании пени по за несвоевременное перечисление налога по УСН в размере 129 рублей 07 копеек.

Представленные административным истцом расчеты пени за несвоевременное перечисление УСН, суд находит правильным, поскольку в обоснование расчетов пени налоговым органом представлены налоговая декларация ФИО4 за 2017 год. Сумма начисленных пени за просрочку уплаты УСН административным ответчиком не оспаривается и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

27 июня 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась к мировому судье судебного участка № 1 гор. ФИО2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

28 июня 2018 года вынесен судебный приказ № 2А-906/2018 о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам и пени, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года в размере 6857 рублей 46 копеек, пени - 444 рубля 40 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года в размере 1508 рублей 67 копеек, пени - 88 рублей 52 копейки, недоимку по УСН за 2017 годы в размере 46080 рублей, пени за несвоевременную уплату УСН в сумме 207 рублей 02 копеек.

Определением мирового судьи от 19 июля 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

17 января 2019 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась в Костомукшский городской суд РК с настоящим административным иском к ФИО4, то есть с соблюдением срока предъявления задолженности к взысканию в судебном порядке.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по РК подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 1851 рубля 71 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в сумме 55057 (пятьдесят пять тысяч пятьдесят семь) рублей, в том числе:

- 46080 (сорок шесть тысяч восемьдесят) рублей - недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- 77 (семьдесят семь) рублей 95 копеек - пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- 6857 (шесть тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 46 копеек - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года;

- 444 (четыреста сорок четыре) рубля 40 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года;

- 1508 (одна тысяча пятьсот восемь) рублей 67 копеек - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года;

- 88 (восемьдесят восемь) рублей 52 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 1851 (одной тысячи восемьсот пятидесяти одного) рубля 71 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья подпись Е.С. Бехтерев

Резолютивная часть решения оглашена 12 апреля 2019 года.

Мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 17 апреля 2019 года.

Копия верна: судья Е.С. Бехтерев

М.П.