Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к Климентову Р.Ю., о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, в обоснование заявленных административных исковых требований, указал, что на основании сведений, полученных налоговым органом от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником недвижимого имущества и земельного налога. В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года и направлено налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года. В установленный срок - 01.12.2021 года обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество уплачен не был за 2020 г., на сумму недоимки в размере 1 397 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 3,84 руб. за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года, направлено налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года. В установленный срок - 01.12.2021 года обязанность по уплате земельного налога за 2020 год, налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 44,71 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года начислены пени. До настоящего времени указанная сумма налога, пени в бюджет не поступила. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № 76601 от 13.12.2021 года об уплате налогов, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогу. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, недоимка не погашена. Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-699/2022 о взыскании налога и пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 10.07.2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по: земельному налогу за 2020 год в размере 16 258 руб., пени по земельному налогу в размере 44,71 руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере 1 397 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,84 руб.

В судебное заседания представитель административного истца – МИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, представил в адрес суда письменное заявление, из содержания которого следует, что просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие; кроме того, представил в адрес суда письменные возражения на отзыв по делу, из содержания которых следует, по сведениям, представленным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ в Инспекцию органами Росреестра, на территории, администрируемой Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области с 08.07.2016 года до 05.08.2020 года Климентов Р.Ю. являлся собственником земельного участка с КН 61:47:0010118:28, расположенного по адресу: Ростовская область, г. Белая Калитва, ул. Большая, 42, а. Данный земельный участок с площадью 2 192 кв.м. расположен на территории Белокалитвинского городского поселения, вид разрешенного использования - «Под комплексом нежилых зданий (для объектов общественно-делового значения)». Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Согласно решению Собрания депутатов Белокалитвинского городского поселения Белокалитвинского района «О земельном налоге» № 30 от 26.07.2013 года и решению Собрания Депутатов Белокалитвинского городского поселения «О внесении изменений в решение Собрания депутатов Белокалитвинского городского поселения от 26.07.2013 года № 30» № 107 от 28.11.2019 года установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков. Инспекцией был сформирован и направлен запрос в Росреестр о подтверждении вида разрешенного использования. После получения ответа на запрос, было установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 24.11.2023 года об объекте недвижимости, полученной из Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Ростовской области № КУВИ-001/2023-265527049 от 24.11.2023 года вид разрешенного использования земельного налога с КН 61:47:0010118:28 – «Под комплексом нежилых зданий, что относится к прочим землям», и соответственно, при расчете земельного налога применяется налоговая ставка 1,5%. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, т.е. обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога. Налоговое уведомление может бать направлено на бумажном носителе или в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика). Инспекцией налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года и требование об уплате налога, пени № 76601 от 13.12.2021 года, отправлялось через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение чего представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика Климентова Р.Ю., а также сведения АИС Налог-3 о получении данных документов. Климентов Р.Ю. (ранее Кортес Р.Ю.) подключен к личному кабинету налогоплательщика 27.11.2017 года на основании заявления, предоставленного 27.11.2017 года непосредственно в Межрайонную ИФНС России № 22 по Ростовской области. Таким образом, Климентов Р.Ю. зарегистрирован по собственному волеизъявлению в Личном кабинете налогоплательщика с 27.11.2017 года, имеет к нему доступ и пользуется данным сервисом. Климентовым Р.Ю. заявление о получении налоговых уведомлений на бумажном носителе не подавалось. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков - физических лиц, Климентов Р.Ю. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области по месту жительства: <адрес>. Заявление по форме № 1А об изменении адреса места жительства (пребывания) в налоговый орган от Климентова Р.Ю. не поступало. Поскольку требование об уплате налога, пени № 76601 от 13.12.2021 года направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» и получено Климентовым Р.Ю., в данном случае адрес места жительства в спорном периоде правового значения не имеет. На основании п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года и направлено налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года. В установленный срок 01.12.2021 года обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество уплачен не был за 2020 год, на сумму недоимки в размере 1 397 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 3,84 руб. за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 год. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года, направлено налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года. Налогоплательщик самостоятельно сумму налогов не уплатил. В установленный срок 01.12.2021 года обязанность по уплате земельного налога за 2020 год, налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 44,71 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени. За 2020 год на сумму 57 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года. До настоящего времени указанная сумма налога, пени в бюджет не поступили. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № 76601 от 13.12.2021 года об уплате налогов, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогу. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, недоимка не погашена. С учетом положения п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 76601 от 13.12.2021 года сумма недоимки превысила 10 000 руб., налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания недоимки. Добровольный срок для исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам, пени по требованию № 76601 от 13.12.2021 года истекал 14.01.2022 года. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд в порядке приказного производства истекал 14.07.2022 года. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Климентова Р.Ю. 19.05.2022 года, т.е. в срок до 14.07.2022 год. Мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-699/2022, который впоследствии был отменен 10.07.2023 года в связи с поступившими возражениями от должника, пропущенный процессуальный срок на подачу возражений восстановлен судом. Налоговый орган обратился в шестимесячный срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа поле наступления условий в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ. Поскольку судебный приказ № 2а-6-699/2022 отменен 10.07.2023 года, срок для подачи административного искового заявления в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 10.01.2024 года, налоговый орган обратился с административным иском № 2367 от 18.10.2023 года в Белокалитвинский городской суд Ростовской области 23.10.2023 года, т.е. в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. Климентов Р.Ю. до настоящего времени свои конституционные обязанности по уплате налога не исполнил, что свидетельствует о его недобросовестности. По состоянию на 27.11.2023 год задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пени не погашена.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик – Климентов Р.Ю., явился, заявленные административные исковые требования не признал в полном объеме, кроме того, пояснил, что он был собственником следующего имущества: земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов - под комплексом нежилых зданий, площадь 2 192 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №; здание, назначение: нежилое, площадь 541,3 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №; гараж, назначение: нежилое, площадь 117,3 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №; гараж, назначение: нежилое, площадь 41,4 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №. Право собственности на имущество зарегистрировано на основании договора купли-продажи нежилого здания с использованием кредитных средств от 28.06.2016 года. Пункт 3 НК РФ устанавливает, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Истец в обосновании своего искового заявления представил расчеты, в которых указывает расчет налога на земельный участок с необоснованно повышенной ставкой 1,5%. В соответствии с кадастровым паспортом земельного участка, земельный участок имеет следующее описание: категория земель: земли населенных пунктов, с разрешенным видом использования - под комплексом нежилых зданий, площадью 2 192 кв.м., адрес: <адрес>, кадастровый №. Он являлся собственником данного земельного участка как физическое лицо. Для расчета налога на земельный участок этой категории используется ставка 0,3%. Ставка 1,5% используется для категории прочие земельные участки. Как следует из положений ст. 7 ЗК РФ, к прочим земельным участкам относятся: земли промышленности включают в себя земли исключительно промышленного назначения, на которых размещены производственные здания, цеха, склады и прочая промышленная инфраструктура; земли транспорта и связи охватывают земли, используемые для размещения транспортных и связных объектов, таких как дороги, железнодорожные пути, аэропорты, пристани, телекоммуникационные вышки и другие инфраструктурные сооружения; земли рекреации, включают территории, предназначенные для отдыха и развлечений, такие как парки, сады, аттракционы, спортивные площадки, пляжи и другие места общественного пользования; земли общего пользования включают земли, необходимые для обеспечения общественных нужд, такие как городские площади, уличные сети, зеленые насаждения, водоохранная зона, зоны для размещения коммунальных и публичных служб; земли для жилищного строительства включают земли, предназначенные для строительства жилых домов, коттеджных поселков, многоквартирных жилых комплексов и других объектов жилищного назначения; земли для сельскохозяйственного использования. Включают земли, используемые для ведения сельского хозяйства, включая поля, огороды, сады, пастбища и прочие площади, занятые земледелием и животноводством; земли для санаторно-курортного строительства охватывают земли, предназначенные для размещения санаториев, курортов, санаторно-курортных комплексов, спа-отелей и других объектов санаторно-курортного назначения. Земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов не относится к категории Прочие земельные участки, а, соответственно, применение повышенного коэффициента для расчета налога на имущество налоговым органом неправомерно. Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговое требование № 76601 от 13.12.2021 года ему не приходило. Личный кабинет налогоплательщика ФНС, зарегистрированный на его имя, он не регистрировал и никогда им не пользовался. Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в соответствии с ГК РФ, НК РФ, Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи», Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», иными нормативными правовыми актами. Требование об уплате считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме требования об уплате, подписанное электронной цифровой подписью налогоплательщика. Взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется при условии его регистрации в качестве участника электронного документооборота в соответствии с утвержденным порядком и наличии письменного согласия налогоплательщика. При направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Требование об уплате подписывается и регистрируется как бумажный документ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», в установленном порядке. Оформление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа выполняется ответственным лицом, назначенным руководителем налогового органа. Если налоговый орган не получил от налогоплательщика в установленный срок квитанцию о приеме требования об уплате, подписанное электронной цифровой подписью налогоплательщика, он направляет соответствующее требование об уплате налогоплательщику на бумажном носителе не позднее следующего рабочего дня. Данный порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумажном носителе истцом не соблюден. Доказательств получения от налогоплательщика в установленный срок квитанции о приеме требования об уплате, подписанное электронной цифровой подписью налогоплательщика истец не предоставил. На основании заявления ИФНС мировым судьей судебного участка № 6 г. Белая Калитва Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-699/2022 о взыскании налога и пени с ответчика. Однако, вышеупомянутый судебный приказ определением мирового судьи от 10.07.2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Так же определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Белая Калитва Ростовской области от 10.07.2023 года об отмене судебного приказа № 2а-6-699/2022 о взыскании налога и пени установлено фактическое место проживания ответчика с 2018 года: <адрес>. Об этом обстоятельстве было известно административному истцу. Доказательств отправления налогового требования № 76601 от 13.12.2021 года по адресу: <адрес>, истцом не представлено. В частности, заказного письма от налогового органа с уведомлением он не получал, в уведомлении о необходимости получить на почте заказное письмо не расписывался, на основании п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи уведомление о необходимости получить заказное письмо не получал. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С датой направления требования об уплате налога, пеней, штрафов увязан и установленный законом пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с соответствующим иском. Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления за пропуском срока обращения в суд с таким требованием. Доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока для подачи заявления о взыскании налогов, пени, административным истцом не представлено. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. В связи с чем, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что согласно свидетельству о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ Кортес Р.Ю. является собственником земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов – под комплексом нежилых зданий, площадью 2 192 кв.м., местоположение: Россия, <адрес>.

Согласно сведениям о государственной регистрации перемены имени Кортес Р.Ю. 22.12.2020 года изменил фамилию и имя на Климентов Р.Ю.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года и в адрес Кортеса Р.Ю. направлено налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года.

В установленный срок - 01.12.2021 года обязанность по уплате земельного налога за 2020 год и налога на имущество за 2020 год не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 44,71 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года начислены пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество уплачен не был за 2020 год, на сумму недоимки в размере 1 397 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 3,84 руб. за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года.

До настоящего времени указанная сумма налога, пени в бюджет не поступили.

Налоговым органом в отношении должника Климентова Р.Ю. выставлено требование № 76601 от 13.12.2021 года об уплате налогов, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогу, которую требовалось оплатить в срок до 14.01.2022 года.

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, недоимка не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Климентова Р.Ю.

Мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-699/2022 о взыскании налога и пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 10.07.2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника Климентова Р.Ю. относительно его исполнения.

26.10.2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.12.2021 года отправлялись через личный кабинет налогоплательщика Кортеса Р.Ю., подключенному к Личному кабинету налогоплательщика 27.11.2017 года на основании заявления, предоставленного 27.11.2017 года.

В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, действующей в редакции на момент направления налоговых уведомлений по настоящему делу, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговое уведомление № 23336003 от 01.09.2021 года отправлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика Кортеса Р.Ю., а требование № 76601 от 13.12.2021 года – направлено через личный кабинет налогоплательщика Климентова Р.Ю.

Между тем направление указанных документов через личный кабинет налогоплательщика предполагает проверку судами предоставления налогоплательщику доступа к личному кабинету, либо установление факта использования личного кабинета налогоплательщиком (смена пароля, вход в личный кабинет).

В судебном заседании административный ответчик Климентов Р.Ю. отрицал факт его доступа в личный кабинет и пользование личным кабинетом.

Налоговый орган представил в адрес суда копию заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Кортеса Р.Ю., однако, заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Климентова Р.Ю. налоговым органом суду не представлено.

В силу ч. 2 ст. 11.2 НК РФ порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административным истцом суду с достоверностью не подтверждено получение административным ответчиком Климентовым Р.Ю. посредством личного кабинета налогоплательщика, направление административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налогового уведомления и требования, являющихся основанием для взыскания соответствующих сумм налогов и пени.

При таких обстоятельствах суд полагает, что процедура добровольной уплаты налога нарушена, поэтому Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к Климентову Р.Ю., о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 04.12.2023 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 декабря 2023 года.

Судья Д.С. Прошина