Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Манкевич Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к Зайцевой Н. Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайцевой Н.Ю. о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц за 2017 год в размере 3215,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,81 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что Зайцева Н.Ю. является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях, своевременно налог на имущество физических лиц не уплатил.

Административное исковое заявление в адрес ответчика Зайцевой Н.Ю. административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19).

Также административное исковое заявление, копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись ответчику Зайцевой Н.Ю. судом по адресу регистрации (л.д. 27): <адрес>, получены лично адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика Зайцевой Н.Ю. суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что Зайцева Н.Ю. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 35).

В адрес Зайцевой Н.Ю. направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3215,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 5274,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3215,00 руб., пени в размере 52,81 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 9 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа на взыскание налога на имущество физических лиц, пени в отношении Зайцевой Н.Ю.(л.д. 29-30).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с Зайцевой Н.Ю. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 3215,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 52,81 руб. (л.д. 31).

ДД.ММ.ГГГГ от Зайцевой Н.Ю. мировому судье судебного участка № 9 Ленинского района г. Челябинска поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год ею был оплачен, представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32, 33).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогооблажения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование отправлены налогоплательщику своевременно.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц, предъявленный к взысканию с Зайцевой Н.Ю. и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование отправлены налогоплательщику своевременно.

Между тем, как следует из представленной административным ответчиком копии платежного поручения №, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3215,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ от имени Зайцевой Н.Ю. в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска реквизиты перечисления суммы налога, в частности, КБК: № - налог на имущество физических лиц (л.д. 33).

Кроме того, из представленного ответа ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска следует, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 3215,00 руб. учтен как оплата по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 40).

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций.

Из вышеизложенного следует, что обязательным условием является наличие нарушения прав и законных интересов, которое может быть устранено посредством административного судопроизводства. Факт нарушения налогоплательщиком уплаты соответствующего налога установлен, однако, данное право существует, пока существует нарушение прав ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска на получение имущественного блага.

Поскольку на момент рассмотрения дела, нарушенное право ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска было налогоплательщиком восстановлено, то суд приходит к выводу о необходимости в удовлетворении требований ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании с Зайцевой Н.Ю. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3215,00 руб. отказать, поскольку ответчик уплатил налог на имущество физических лиц добровольно до по налогу на имущество физических лиц заседания.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом административному ответчику Зайцевой Н.Ю. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,81 руб.

Между тем, исходя из произведенной ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком Зайцевой Н.Ю. оплаты налога, пени необходимо исчислять за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с Зайцевой Н.Ю., составит 20,40 руб. ((3215 х 0,00025 х 13 = 10,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из ставки ЦБ 7,50 %) + (3215 х 0,000258 х 12 = 9,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из ставки ЦБ 7,75 %)).

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска к Зайцевой Н.Ю.удовлетворены в части, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

исковые требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к Зайцевой Н. Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить в части.

Взыскать с Зайцевой Н. Ю., №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,40 руб.

Взыскать с Зайцевой Н. Ю., №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к Зайцевой Н. Ю. отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.И. Манкевич

Мотивированное решение составлено 10 июня 2020 года.