Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Бессонову А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в лице начальника Байгина А.С. обратилась в суд с административным иском к Бессонову А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, за физическим лицом Бессоновым А.Н. зарегистрированы транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ является объектами налогообложения, а именно:

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 405, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 180, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 120, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 124, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 192, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 107, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 150, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 450, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 112, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 99, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью (л/с) 210, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законом Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18.09.2002 транспортный налог введен в действие на территории Пензенской области, срок его уплаты определен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Пензенской области. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством РФ.

Расчет размера суммы транспортного налога за 2015 год, подлежащего уплате ответчиком Бессоновым А.Н.:

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 405 (налоговая база - мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 150 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 60750 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 180 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 50 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 9000 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 120 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 42 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 5040 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 124 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 42 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 5208 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 130 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 42 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 5460 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 192 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 42 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 8064 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 107 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 4280 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 150 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 6000 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 450 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 150 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 67500 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 112 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу): 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 4480 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 99 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 25 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу): 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 2475 руб.;

- <данные изъяты>, регистрационный номер №: 210 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 65 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу): 12 (количество месяцев в году) * 7 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 7963 руб., а всего 202600 рублей.

Налогоплательщик, получив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 202600 рублей, обязанность по уплате транспортного налога не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период со 02-22.12.2016 в сумме 1418 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 и пени с требованием оплатить задолженность до 10.02.2017 (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ).

Также налогоплательщик Бессонов А.Н. имеет в собственности земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2015 год: <данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 315 руб.

Сведения об уплате земельного налога были включены в названное выше налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой налога начислены пени за период со 02-22.12.2016 в сумме 2,20 руб., а также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Бессонов А.Н. имеет в собственности недвижимое имущество (жилое помещение), которое является объектом налогообложения – жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на недвижимое имущество за 2015 год: <данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка): 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 7259 руб.

В связи с неоплатой налога начислены пени за период со 02-22.12.2016 в сумме 50,81 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2015 год и пени.

Указанное выше требование в добровольном порядке не было исполнено, налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Бессонова А.Н. в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка. 07.06.2017 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 22.03.2017.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48 и глав 28, 31 и 32 НК РФ, ст. 3 Закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» просила суд взыскать с Бессонова А.Н. сумму задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2015 год в общей сумме 211645 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу - 202600 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 – 1418,20 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 7259 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 50,81 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 315 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов – 2,20 руб.

Определением Кузнецкого районного суда Пензенской области от 06.02.2018 к участию по настоящему административному делу в качестве заинтересованного лица на стороне административного ответчика привлечен несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя Максиной И.А.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Бадаева Е.И., действующая по доверенности, исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске, дополнительно пояснила, что налоговое уведомление было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе. Налоговая база по налогу на недвижимое имущество – жилой дом определена в размере 2419730 руб. согласно сведениям, предоставляемым за 2015 года в налоговый орган Росреестром в электронной форме. Действующим законодательством не предусмотрена постановка транспортных средств на регистрационный учет несколькими лицами. Сведения в налоговый орган поступили об одном владельце транспортных средств - ответчике Бессонове А.Н. Просила административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Административный ответчик Бессонов А.Н. в суд не явился, извещен.

Представитель административного ответчика Бессонова А.Н. Улитин О.И., действующий по ордеру и доверенности, в судебном заседании административный иск признал в части требований о взыскании земельного налога, налога на недвижимое имущество и транспортного налога в отношении транспортных средств, являющихся единоличной собственностью ответчика Бессонова А.Н., указав на отсутствие у ответчика финансовой возможности уплатить сумму налога единовременно.

Требования о взыскании с ответчика транспортного налога в отношении транспортных средств, находящихся в общей долевой собственности ответчика Бессонова А.Н. и заинтересованного лица – несовершеннолетнего ФИО1 не признал, просил суд отказать в удовлетворении административного иска в указанной части, пояснив, что в соответствии со ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов по общему имуществу. Часть транспортных средств, указанных в иске, приобретены ответчиком Бессоновым А.Н. и заинтересованным лицом несовершеннолетним ФИО1 в порядке наследования в размере по 1/2 доли за каждым. Не согласен с уплатой транспортного налога в целом только ответчиком Бессоновым А.Н.

Законный представитель заинтересованного лица ФИО1 Максина И.А. в судебном заседании с административным иском согласилась, суду пояснила, что часть транспортных средств, указанных в иске, находится в общей долевой собственности ответчика и ее несовершеннолетнего сына ФИО1, приобретенных по наследству. Она, как законный представитель своего несовершеннолетнего сына, дала согласие ответчику Бессонову А.Н. на регистрацию транспортных средств в органах ГИБДД на его имя, на что также было получено согласие органа опеки. При этом, между ней и ответчиком Бессоновым А.Н. была достигнута устная договоренность о том, что он пользуется транспортными средствами и оплачивает налоги.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений главы 31 НК РФ следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом (подп. 1 п. 1 ст. 394).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396).

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397).

Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 19.10.2010 № 109-28/5 «Об установлении земельного налога» на территории города Кузнецка введен земельный налог, порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ города Кузнецка. Установлена налоговая ставка от кадастровой стоимости земельных участков или их долей в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом.

Судом установлено, что административный ответчик Бессонов А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, имеющего кадастровую стоимость <данные изъяты> руб., дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, сведений <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86-88).

Из положений главы 32 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом (под. 1 п. 1 ст. 401).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат (подп. 1 п. 2 ст. 406).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.п. 1 и 2 ст. 408).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409).

Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», введенным в действие 01.01.2015, установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц», действующим с 01.01.2015, на территории города Кузнецка установлены налог на имущество физических лиц и ставки такого налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах - 0,3 процента в отношении жилых домов.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ Бессонов А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником жилого дома общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83-85).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (п.п. 1-3 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п. 1 и 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения составляет:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

- автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.;

- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 42 руб. (ст. 2).

Согласно карточкам учета транспортных средств, сведениям о регистрационных действиях по транспортным средствам, договору № от ДД.ММ.ГГГГ о купле-продаже автотранспортного средства, представленным <данные изъяты> (л.д. 177-191, 194-200, 217), Бессонов А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по состоянию на 2015 год являлся владельцем следующих транспортных средств: <данные изъяты>, рег.знак №, тип – легковой, мощностью (л/с) 405, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, рег.знак №, категория С, мощностью (л/с) 180, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – автобус, мощностью (л/с) 120, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – автобус, мощностью (л/с) 124, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – автобус, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – автобус, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – автобус, мощностью (л/с) 192, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – автобус, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак № (ранее рег.номер №), тип – грузовой, мощностью (л/с) 107, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; автомобиль марки <данные изъяты>, рег.знак №, тип – грузовой самосвал, мощностью (л/с) 150, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак № (ранее рег.номер №, смена номера ДД.ММ.ГГГГ), тип – автобус, мощностью (л/с) 130, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, рег.знак №, тип - легковой, мощностью (л/с) 450, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – грузовой, мощностью (л/с) 112, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – грузовой, мощностью (л/с) 99, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ произведена замена пришедших в негодность рег.знаков), в графе «особые отметки» указано на отчуждение с разрешения органов опеки; <данные изъяты>, рег.знак №, тип – грузовой, мощностью (л/с) 210, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов копии наследственного дела № к имуществу ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, представленной нотариусом г. Кузнецка Пензенской области ФИО3, приказов <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90-139, 201-212) следует, что названные выше транспортные средства, за исключением <данные изъяты>, рег.знак № и <данные изъяты>, рег.знак №, находятся в общей долевой собственности Бессонова А.Н. и несовершеннолетнего ФИО1, в размере по 1/2 доли за каждым.

Исходя из положений названных выше ст.ст. 357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Признание физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.п. 24, 24.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» регистрация конкретного транспортного средства производится только за одним юридическим или физическим лицом. Транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан РФ или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.

Налоговое законодательство не содержит положений об исчислении транспортного налога пропорционально доле в праве собственности на объект налогообложения.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога не зависит от права собственности, поскольку плательщиком налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

На основании изложенного, суд считает довод представителя административного ответчика о необходимости исчисления транспортного налога по транспортным средствам, находящимся в общей долевой собственности Бессонова А.Н. и ФИО1, в соответствии с долей каждого в праве, несостоятельным.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Наличие у административного ответчика Бессонова А.Н. личного кабинета налогоплательщика и направление ему налоговым органом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога в сумме 202600 руб., земельного налога - 315 руб. и налога на имущество физических лиц - 7259 руб., в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром (л.д. 11, 21, 45).

Сведений о том, что административный ответчик Бессонов А.Н. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 210174 руб. и пени в размере 1471,21 руб. сроком оплаты до 10.02.2017 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Бессонову А.Н. заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бессонова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности и пени по транспортному налогу обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка 13.03.2017 (список почтовых отправлений с почтовым штампом), то есть в пределах установленного законом срока.

22.03.2017 мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с Бессонова А.Н. недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от 07.07.2017 судебный приказ от 22.03.2017 № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока – 29.12.2017 (согласно почтовому штампу на конверте), обратилась в суд с настоящим иском, который поступил в суд 09.01.2018.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2015 года, приведенный в административном иске и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, является правильным и математически верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно названному выше требованию № по состоянию на 23.12.2016 и расчету сумм пени по данному требованию Бессонову А.Н. в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 1471,21 руб.:

- по транспортному налогу – 202600 руб. (размер налога за 2015 год) * 0,0333 % (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ с 19.09.2016 – 10% Информация Банка России от 16.09.2016) * 21 дней (период просрочки со 02.12.2016 по 22.12.2016 по сроку уплаты налога 01.12.2016) = 1418,20 руб.;

- по земельному налогу – 315 руб. (размер налога за 2015 год) * 0,0333 % (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ с 19.09.2016 – 10% Информация Банка России от 16.09.2016) * 21 дней (период просрочки со 02.12.2016 по 22.12.2016 по сроку уплаты налога 01.12.2016) = 2,20 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц – 7259 руб. (размер налога за 2015 год) * 0,0333 % (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ с 19.09.2016 – 10% Информация Банка России от 16.09.2016) * 21 дней (период просрочки со 02.12.2016 по 22.12.2016 по сроку уплаты налога 01.12.2016) = 50,81 руб.

Сведений о том, что административным ответчиком Бессоновым А.Н. исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени, материалы дела не содержат, доказательств их уплаты суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5316,45 руб. (211645,21 руб. (цена иска) – 200000 руб. * 1% + 5200 руб.) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с Бессонова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 годы в размере 211645 (двухсот одиннадцати тысяч шестисот сорока пяти) рублей 21 копейки, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу в размере 202600 рублей;

- недоимка по земельному налогу в размере 315 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 7259 рублей;

- пени за период со 02.12.2016 по 22.12.2016 по транспортному налогу в размере 1418,20 руб.; по земельному налогу - 2,20 руб.; по налогу на имущество физических лиц - 50,81 руб.

Взыскать с Бессонова А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5316 (пяти тысяч трехсот шестнадцати) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 07.03.2018.

Судья: подпись