Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области к Гусеву Н.Н о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гусеву Н.Н о взыскании неуплаченных сумм пени по транспортному налогу, в обоснование административного иска указав следующее:

На учете в МРИ ФНС России № состоит Гусев Н.Н.

Он в спорный период являлся собственником объектов налогообложения:

- автомобиля <данные изъяты> гос.регистрационный знак №ДД.ММ.ГГГГ выпуска;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

- доли квартиры по адресу: <адрес>

Административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялась обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ вследствие чего ему были начислены пени.

Просит взыскать с административного ответчика пени по налогам за период 2012-2014 г. на общую сумму 14 387 руб. 37 коп., в том числе, 5,96 руб. – пени по налогу на имущество, 14 330 руб. 43 коп. – пени по транспортному налогу, 50 руб. 98 коп. – пени по земельному налогу.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик Гусев Н.Н. в суд не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, направил для участия в деле своего представителя Р.М.В

Суд, выслушав мнение представителя административного ответчика Гусева Н.Н.Р.М.В определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения на иск о следующем:

Согласно п.6 ст.48 НК РФ, в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Постановлением о наложении ареста на имущество должника от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем отдела по <адрес> УФССП <адрес> на основании исполнительного документа №, выданного мировым судьей судебного участка № Богородского района, в пользу МРИ ФНС России № по нижегородской области наложен арест на транспортное средство <данные изъяты>, непосредственно используемое для предпринимательской деятельности, вид деятельности – грузовые перевозки.

Транспортное средство арестовано и передано ему на ответственное хранение с запретом прохождения государственного технического осмотра (ПДД запрещает эксплуатацию ТС без государственного технического осмотра), в результате он был лишен права заниматься предпринимательской деятельностью и, соответственно, лишен возможности оплачивать налоги и сборы.

Доход от ведения предпринимательской деятельности был его единственным доходом.

Решением Богородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ) во взыскании пени по транспортному налогу было отказано по причине того, что на транспортное средство был наложен арест в пользу МРИ ФНС России № по нижегородской области.

Факт ареста был установлен судом и согласно ст.61 ГПК РФ имеет преюдициальное значение.

Ограничения были сняты только ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в административном иске административный истец требует взыскать задолженность за период с 2012 по 2014 годы, однако, согласно ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более, чем за х налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Противоречивыми являются и доводы истца, указанные в пояснении к исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам, которая образовалась с ДД.ММ.ГГГГ, в то время как на исполнении в ССП по <адрес> находятся судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и сборов, включая пени. исполнительные производства окончены по ст.46 ч.1 п.4 закона «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Является сомнительным тот факт, что транспортный налог составляет 14 040 руб., а пени по транспортному налогу – 14 330 руб., за какой период образовалась такая сумма задолженности не ясно.

Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Административным ответчиком в материалы дела представлены:

- карточка транспортного средства, находящегося под ограничением, согласно которой на <данные изъяты> гос.номер № было наложено ограничение ДД.ММ.ГГГГ, снято ДД.ММ.ГГГГ, ограничение в виде запрета на регистрационные действия и прохождение ГТО было наложено <адрес> отделом УФССП

- карточка транспортного средства, находящегося под ограничением, согласно которой на <данные изъяты> гос.номер <адрес> было наложено ограничение ДД.ММ.ГГГГ, снято ДД.ММ.ГГГГ, ограничение в виде запрета на регистрационные действия наложено судебным приставом Богородского РО УФССП;

- копия постановления о наложении ареста на имущество должника от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому судебным приставом Богородского РО на имущество Гусева Н.Н. наложен арест в рамках исполнения судебного акта, взыскатель – МРИ ФНС России №, предмет исполнения – налог и копия постановления от ДД.ММ.ГГГГ о назначении Гусева Н.Н. ответственным хранителем автомобиля;

- копия судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Гусева Н.Н. задолженности по транспортному налогу по требованию от ДД.ММ.ГГГГ и пени;

- копия судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Гусева Н.Н. пени в размере 1946 руб. 88 коп.

- копия судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Гусева Н.Н. задолженности по транспортному налогу в размере 14 040 руб. и пени в размере 4 565 руб. 47 коп.;

- распечатку из сети Интернет об окончании исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов № и №, №, исполнительные производства окончены на основании п.4 ч.1 ст.46 Федерального закона РФ от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 05.12.2017) "Об исполнительном производстве".

Представитель административного ответчика Рыжова М.В. позицию административного ответчика поддержала.

Суд, изучив административное исковое заявление, заслушав доводы представителя административного ответчика Рыжовой М.В.. исследовав в судебном заседании материалы гражданского дела, приходит к следующему:

В период образования задолженности по имущественному налогу действовал Закон РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", утративший силу с 01.01.2015 года, далее отношения регулируются главой 32 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: квартира, гараж, дача, иное строение, помещение и сооружение.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната)…

Согласно ч.1,2 ст.402 ГК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с Законом №-З от ДД.ММ.ГГГГ «о транспортном налоге» по <адрес> с последующими изменениями и дополнениями, данным законом установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельные налоги и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.(ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.(ч.2)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.(ч.3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.(ч.4)

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.(ч.5)

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст.69 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика исполнить требование об уплате налога в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов были исчислены пени, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени в общей сумме 14 387 руб. 37 коп.

Требование административным ответчиком исполнено не было.

Размер пени подтверждается расчетом, представленным в материалы административного дела.

Стороной административного истца в материалы гражданского дела представлены пояснения по административному иску о следующем:

Вся сумма пени, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по транспортному налогу, на которую исчислены пени – 85 017 руб. 19 коп., складывается из:

- недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 15 600 руб., оплачено частично 2342 руб. 81 коп., остаток 13 257 руб. 19 коп., исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворено в полном объеме. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1638 руб. 19 коп.;

- недоимка за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 15 600 руб., был вынесен судебный приказ о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворено в полном объеме. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1 928 руб. 81 коп.;

- недоимка за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 14 040 руб., был вынесен судебный приказ о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворено в полном объеме. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1 735 руб. 93 коп.;

- недоимка за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 14 040 руб., было вынесено судебное решение № от ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворено в полном объеме. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1 735 руб. 93 коп.;

Гусевым Н.Н. дополнительно оплачены суммы транспортного налога в размере 19,61 руб. после ДД.ММ.ГГГГ задолженность для исчисления пени составила 84 997 руб. 58 коп. таким образом, сумма, на которую исчислены взыскиваемые суммы пени, исчислена задолженность по налогу, которая в полном объеме обеспечена мерами принудительного взыскания, в том числе, согласно Решения Богородского суда №. суммы пени по транспортному налогу 14 330 руб., указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ранее к взысканию не предъявлялись.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, в ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в течение 6 месяцев после его отмены административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, сроки обращения в суд с настоящими требованиями соблюдены.

Доводы административного ответчика и его представителя о том, что пени начислению не подлежат в связи с тем, что на автомобиль был наложен арест, суд находит несостоятельными - п.6 ст.48 НК РФ относится к случаю взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами

Конституционный Суд РФ в Определении от 25.02.2013 N 152-О указал, что по общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Вместе с тем абзац второй пункта 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. Данные правила, исключающие начисление пени за весь период действия указанных обстоятельств, распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Оспариваемыми положениями пункта 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, правила, установленные абзацем вторым пункта 3 статьи 75 данного Кодекса, конкретизируются применительно к взысканию налога за счет имущества (не относящегося к денежным средствам), осуществляемому на основании вступившего в законную силу судебного акта. В соответствии с данным законоположением начисление пени налогоплательщику - физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, не производится со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации.

В данном случае пени начислены на недоимку по налогам, взысканную за счет денежных средств административного ответчика, арест был наложен не по решению налогового органа, а в рамках исполнительного производства при исполнении судебных актов по взысканию недоимки за счет денежных средств должника, налог за счет имущества не взыскивался, ограничения с автомобиля ДД.ММ.ГГГГ сняты.

Ссылку на решение Богородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.х) суд находит несостоятельной, поскольку решение было принято по иному периоду задолженности налогоплательщика.

При отсутствии доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязательств по уплате налога, в том числе, транспортного налога, взысканного судебными актами, которые не исполнены должником, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 575 рублей 51 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области к Гусеву Н.Н удовлетворить.

Взыскать с Гусева Н.НДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу МРИ ФНС Росси № по <адрес> (реквизиты МРИ ФНС России № по <адрес>, счет № в БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по <адрес>),пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 387 руб. 37 коп.,в том числе:

- пени по налогу на имущество в сумме 5 руб. 96 коп. (КБК № код ОКАТО №)

- пени по транспортному налогу в сумме 14 330 руб. 43 коп. КБК № код ОКАТО №)

- пени по земельному налогу в сумме 50 руб. 98 коп. КБК № код ОКАТО №)

Взыскать с Гусева Н.НДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 575 рублей 51 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию по административным делам Нижегородского областного суда через Богородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.М.Илюшина

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>