Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1896/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество, налога на доходы физических лиц, (НДФЛ), пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, так как является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Ответчику в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислен налог на имущество.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 207,209 НК РФ является плательщиком НДФЛ, а именно за 2018 год, согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, переданным административному истцу, ответчик получил доход от налогового агента:

- ИНН <***>, КПП 773043001, ПАО СК «Росгосстрах», доход в сумме 46 332,47 руб., облагаемый по ставке 13%, сумма налога исчислена в размере 6 023 руб.

В соответствии со ст. 58 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с расчетом суммы и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования об уплате налога и пени, которые по настоящее время ответчиком не исполнены.

Просят суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 7 307,68 руб., из которых:

налог на имущество за 2017, 2018 год в размере 3 023,93 руб.,

пени по налогу на имущество с 04.12.2018 по 29.01.2019 на недоимку за 2017 год в размере 30,89 руб. по требованию № 3795 от 30.01.2019,

пени по налогу на имущество с 30.01.2019 по 10.07.2019 на недоимку за 2017 год в размере 88,01 руб. по требованию № 78787 от 11.07.2019,

пени по налогу на имущество с 03.12.2019 по 22.12.2019 на недоимку за 2018 год в размере 9,49 руб. по требованию № 128534 от 23.12.2019,

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4 129,62 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц с 03.12.2019 по 22.12.2019 за недоимку за 2018 год в размере 25,74 руб. по требованию № 128534 от 23.12.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик в судебном заседании требования признал, однако сослался, что пропущен срок исковой давности по гражданским делам, ему в мае 2021 года исполнилось 60 лет, следовательно, налог на имущество ему не должен начисляться, уведомления и требования он не получал.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно с п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником квартир, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.362 НК РФ обязанность по исчислению суммы налогов, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст.52 НК РФ, направлялось налоговое уведомление:

по налогу за 2017 год - № 30705435 от 12.07.2018 об уплате начисленных налогов не позднее 03.12.2018 на сумму 2 113 руб. (лд.17).

по налогу за 2018 год - № 53716177 от 25.07.2019 об уплате начисленных налогов не позднее 02.12.2019 на сумму 2 219 руб. (лд.16). Налог уплачен 10.06.2019, то есть с нарушением установленного законом срока.

При этом налоговое уведомление об уплате налогов за 2017, 2018 год с учетом требований, содержащихся в п.2 ст.52, ст.363 (абз.3 п.1) НК РФ, подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговые уведомления об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден:

списком почтовой корреспонденции № 663493 от 18.07.2018 (п.32) № 30705435 от 12.07.2018) (лд.19),

списком почтовой корреспонденции № 1023797 от 07.08.2019 (п.22) № 53716177 от 25.07.2019) (лд.18).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговой инспекцией не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес административного ответчика было направлены требования:

№ 3795 по состоянию на 30.01.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 26.03.2019 (лд.8)

- 30,89 руб. по пени по налогу за 2017 год был установлен срок уплаты до 03.12.2018,

- 2 113 руб. по налогу за 2017 год был установлен срок уплаты до 03.12.2018.

№ 78787 по состоянию на 11.07.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 30.10.2019 (лд.9) 316,96 руб. по пени по налогу за 2017 год, за 2018 год.

№ 128534 по состоянию на 23.12.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 31.01.2020 (лд.10)

- 6 023 руб. по налогу (НДФЛ) за 2018 год

- 2 219 руб. по налогу за 2018 год

- 35,23 руб. по пени по налогу

Требования об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден:

списком почтовой корреспонденции № 892093 от 19.02.2019 (№ 3795 по состоянию на 30.01.2019) (п.26) (лд.12),

списком почтовой корреспонденции № 1023797 от 07.08.2019 (№ 78787 по состоянию на 11.07.2019) (п.22) (лд.11),

списком почтовой корреспонденции № б/н от 27.12.2019 (№ 128534 по состоянию на 23.12.2019) (п.13) (лд.13)

Требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Установлена частичная оплата ССП: 22,77 руб. (05.10.2020), 357,64 руб. (05.10.2020), 449,04 (05.10.2020). Таким образом задолженность за 2017, 2018 годы составила – 3 023,93 руб.

Согласно ст. 207 НК РФ определяет круг налогоплательщиков НДФЛ. В п.1 ст.207 НК РФ устанавливается две категории физических лиц - налогоплательщиков: во-первых, резиденты Российской Федерации; во-вторых, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В п.2 ст.207 НК РФ законодатель ввел критерии резидентства.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В ст. 226 НК РФ определены особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

В соответствии со п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, переданным административному истцу, ответчик получил доход от налогового агента:

по налогу за 2018 год - № 53716177 от 25.07.2019 об уплате начисленных налогов не позднее 02.12.2019 (лд.16). Налог в сумме 6 023 руб. не уплачен.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

№ 128534 по состоянию на 23.12.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 31.01.2020 (лд.10)

- 6 023 руб. по налогу (НДФЛ) за 2018 год

Требование об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени:

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма недоимки (с учетом требования № 3795 по состоянию на 30.01.2019) не превысила 3 000 руб., поэтому налоговый орган своевременно обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а именно срок необходимо исчислять с 26.03.2019, установленный требованием № 3795 по состоянию на 30.01.2019 (3 года + 6 месяцев, должен обратиться в суд до 26.03.2022).

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика, заявление подано 12.05.2020.

В судебном заседании установлено, что 12.05.2020 мировой судья вынес административный судебный приказ № 62/2а-1610/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Суд установил, что 14.12.2020 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 12.05.2020 № 62/2а-1610/2020, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (лд.7).

Согласно с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Кирова 27.05.2021 (л.д.5).

Доводы административного ответчика о пропуске срока «исковой давности» «обращения в суд» по требованию о взыскания недоимки по налогам и пени суд отклоняет, как основанные на ошибочном понимании действующего законодательства. Таковые понятия «срок давности по налогам» или «срок налоговой давности» в НК РФ не определен, в то же время нормы ГК РФ к налоговым правоотношениям не применяются (п.3 ст.2 ГК РФ). Налоговый орган не пропустил срок выявления и взыскания налогового долга ответчика. Судом установлено, что административному ответчику налоговый орган направлял уведомления, требования, риск неполучения почтовой корреспонденции несет налогоплательщик.

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,налога на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по городу Кирову недоимки на общую сумму 7 307,68 руб., из которых:

налог на имущество за 2017, 2018 год в размере 3 023,93 руб.,

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4 129,62 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Кирова.

Председательствующий судья Л.А. Тимкина