Гражданский кодекс часть 1

представителя административного истца ИФНС России по г. Курску Позднякова Е.Н., действующего на основании доверенности №0103/026970 от 27.07.2020 года, имеющего высшее юридическое образование,

административного ответчика Павлова С.В.,

представителя административного ответчика Чвилева Р.В., действующего на основании устного ходатайства, имеющего высшее юридическое образование,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по г.Курску к административному ответчику Павлову Сергею Владимировичу о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязанных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным административным иском к Павлову С.В., в котором просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 79011,00 рублей, пени в размере 255,47 рублей, а всего 79266,47 рублей. В обоснование иска указано, что в соответствии с представленной ООО «КомплексСтрой» справкой о доходах физического лица, в отношении Павлова С.В. исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год, не удержанный налоговым агентом в сумме 79011,00 рублей (налоговое уведомление №66946058 от 22.08.2019 года). В установленный законом срок, административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки, начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 18.12.2019 года № 184484, которое в установленный срок не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье за вынесением судебного приказа; мировой судья вынес судебный приказ 05.06.2020 года, однако, в последствие, 08.07.2020 года, он был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Курску Поздняков Е.Н. в судебном заседании полагал, что заявленные требования, подлежат удовлетворению в полном объеме с учетом дополнительно представленных пояснений по делу.

Административный ответчик Павлов С.В. и его представитель по устному ходатайству Чвилев Р.В. в удовлетворении заявленных требований просили отказать согласно представленным возражениям на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица ООО «КомплектСтрой» в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные пояснения по делу.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ООО «КомплектСтрой» Павлову С.В. была выплачена общая сумма дохода в размере 607 776,42 рублей, а именно:

по решению Ленинского районного суда г.Курска от 10.11.2017 года по делу №2-5049/1-2017 в размере 451776,42 руб. (неустойка - 296184,28 рублей, денежная компенсация морального вреда - 5000 рублей, штраф -150592,14 рублей);

по определению Ленинского районного суда г. Курска от 11.04.2018 года по делу №2-5049/11-2018 в размере 6000 рублей (расходы на оплату услуг представителя - 6 000 рублей);

по решению Ленинского районного суда г. Курска от 28.04.2018 года по делу №2-1774/22-2017 в размере 150 000 рублей (неустойка - 100000 рублей, штраф - 50000 рублей).

Также в судебном заседании установлено, что 01.04.2019 года в соответствии п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом ООО «КомплектСтрой» в отношении Павлова С.В. была представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год с кодом дохода 2301 (Штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом о защите прав потребителей).

Данный факт не отрицался, как стороной административного истца, так и стороной административного ответчика.

На основании сведений о полученных доходах, в личный кабинет Павлову С.В. было направлено налоговое уведомление №66946058 от 22.08.2019 года, а в последующем, уведомление №184484 от 18.12.2019 года.

Довод стороны административного ответчика о не направлении и не получении налогового уведомления, суд считает опровергнутым материалами дела.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, Павлов С.В. является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что не отрицалось самим административным ответчиком.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета Павлова С.В., скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.

Таким образом, Павлов С.В., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением.

При этом суд считает необходимым принять в качестве надлежащего доказательства распечатку с личного кабинета налогоплательщика, предоставленную административным истцом, поскольку данный документ прошит, скреплен печатью юридического лица.

В связи с неуплатой налога инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Вместе с тем, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению не в полном объеме по следующим основаниям.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ, при этом указанная норма не содержит положений предусматривающих освобождение от налогообложения сумм выплаченных по решению суда.

Как установлено в судебном заседании, ООО «КомплектСтрой» передал в налоговую инспекцию следующие сведения о выплате дохода Павлову С.В. в размере 607 776,42 рублей:

штраф - 150592,14 рублей,

штраф - 50000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ названы компенсационные выплаты, не облагаемые налогом на доходы физических лиц. Однако штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя в перечне компенсационных выплат не предусмотрен. Следовательно, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц (данные разъяснения указанны на сайте ФНС);

неустойка - 296184,28 рублей,

неустойка - 100000 рублей.

Суммы, взысканные в виде ответственности за нарушение обязательств, облагаются НДФЛ. Эти суммы отвечают признакам экономической выгоды, поскольку получены вне связи с осуществлением каких-либо расходов. На это указывал Верховный Суд РФ в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном 21.10.2015 года.

С сумм процентов и неустойки налог начисляется за тот период, в котором они фактически были получены. Дата вынесения судебного решения при этом не имеет значения. Важно, когда истец получил средства по исполнительному листу. Это следует из ст. 223 НК РФ, согласно которой датой получения дохода считается день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет.

Данная позиция подтверждается письмами Минфина РФ, в том числе от 05.072019 года № 03-04-05/49727, согласно которому, суммы пеней и штрафов за нарушение договора представляют собой экономическую выгоду (доход) получателя;

денежная компенсация морального вреда - 5000 рублей;

Налогообложению не подлежат компенсационные выплаты физическому лицу, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением его здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). К категории таких компенсаций можно отнести возмещение морального вреда, (данные разъяснения указанные на сайте ФНС);

расходы на оплату услуг представителя - 6 000 рублей

В соответствии с п. 61 ст. 217 НК РФ, доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогообложению подлежат следующие суммы:

штраф – 150592,14 рублей, штраф – 50000,00 рублей, неустойка 296184,28 рублей, неустойка 1000000,00 рублей, а всего 596776,42 рублей.

Не подлежат налогообложению следующие суммы:

расходы на оплату услуг представителя – 6000 рублей, денежная компенсация морального вреда – 5000 рублей.

Исходя из анализа решений и определения Ленинского районного суда г. Курска следует, что сумма полученного дохода подлежащая налогообложению составляет 596 776,42 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ должна составлять: 77581 рублей (596776,42 рублей сумма дохода подлежащая налогообложению х 13 % (ставка) = 77581 рублей).

Расчет пени.

Формула расчета пени: сумма налога х 1/300 х количество дней х ставка рефинансирования = пени.

Дата начисления пени: 03.12.2019 года по 15.12.2019 года, дни просрочки 13, сумма налога 77581,00 рублей, ставка 6,50 рублей, сальдо (пени) 218,52 рублей; дата начисления пени: 16.12.2019 года по 17.12.2019 года, дни просрочки 2, сумма налога 77581,00 рублей, ставка 6,25 рублей, сальдо (пени) 32,32 рублей, а всего 250,84 рублей.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности подлежит взысканию в следующем размере;

НДФЛ в размере - 77581 рублей;

пени по НДФЛ в размере 250,84 рублей, а всего: 77831,84 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям, при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов, в том числе по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с Павлова С.В. в доход Муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 534,96 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Павлова Сергея Владимировича ИНН № зарегистрированного по адресу: г. № налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 77 581, 00 рублей, пени в размере 250,84 рублей, в сего 77 831 (семьдесят семь тысяч восемьсот тридцать один) рубль 84 копейки.

В остальной части отказать.

Взыскать с Павлова Сергея Владимировича в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 2 534 (две тысячи пятьсот тридцать четыре) рубля 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 15 марта 2021 года.

Судья: