Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском, указав, что в налоговом периоде 2021 года ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Ответчику был исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 67 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 года. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов, ставки, суммы налога и срока уплаты, в связи с неуплатой направлено требование об уплате налога до 15.06.2023 года с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по налогу ответчиком не погашена по настоящее время. Также ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, находящимися по адресу: <адрес>А. Ответчику был исчислен налог за 2020 год в сумме 270 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года, за 2021 год в сумме 23 рубля по сроку уплаты 01.12.2022 года. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов, ставки, суммы налога и срока уплаты, в связи с неуплатой направлено требование об уплате налога до 15.06.2023 года с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по налогу ответчиком не погашена по настоящее время. Также за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, на которые исчислен транспортный налог: <данные изъяты> и <данные изъяты>. Ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 594 рубля по сроку уплаты 01.12.2021 года, за 2021 год в сумме 1 268 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 года. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием налогового периода, объектов, ставки, суммы налога и срока уплаты, в связи с неуплатой направлено требование об уплате налога до 15.06.2023 года с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность по налогу ответчиком не погашена по настоящее время. Также налогоплательщиком получен доход от продажи имущества: земельного участка и жилого дома, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, расположенных по адресу: жилой дом-<адрес>, земельный участок-<адрес>А. Сумма налога составляет 520 000 рублей, которая не оплачена по настоящее время. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении доходов, полученных от продажи имущества, а также требование об уплате налога по сроку уплаты до 15.06.2023 года с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Кроме того, ответчик нарушил срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф в размере 78 000 рублей и за неуплату налога штраф в сумме 52 000 рублей. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неоплатой задолженности в адрес ответчика направлено требование об уплате налога с предложением погасить задолженность в срок до 16.05.2022 года. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, сводная задолженность по пене сконвертирована, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общей сумме 53 143,34 рублей. Сумма задолженности по НДФЛ, пене и штрафу не погашена по настоящее время. В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России №15 по Приморскому краю обратилась в судебный участок №97 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 705 365,34 рублей. Мировым судьей судебного участка №97 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налога и пени. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 705 365,34 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 67 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 270 рублей, за 2021 год в сумме 23 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1 268 рублей, за 2021 год в сумме 564 рубля; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в сумме 520 000 рублей; штраф за налоговое правонарушение в сумме 130 000 рублей; пени в сумме 53 143,34 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. В исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Почтовое отправление, направленное в адрес ФИО1 по месту его регистрации, возвращено в связи с истечением сроком хранения.

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о судебном заседании, не просивших об отложении судебного разбирательства.

Изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению последующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса с 01.01.2023 года учитывается в совокупной обязанности со дня учета на единый налоговый счет недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 388 Налогового кодекса РФ, административный ответчик также является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по его уплате.

Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002года № 24-КЗ в рассматриваемый период установлен транспортный налог на территории Приморского края, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, выражается в непредставлении в определенный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2021 год не погашена по настоявщее время. Также ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, находящимся по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2020-2021 года не погашена по настоящее время. ФИО1 в рассматриваемый период имел в собственности транспортные средства марки: <данные изъяты> и <данные изъяты>. Сумма транспортного налога за 2020-2021 года не погашена по настоящее время. Кроме того, ответчиком в 2021 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества (земельного участка и жилого дома), находящихся в собственности менее 5 лет, расположенного по адресу: жилой дом - <адрес>, земельный участок - <адрес>, в размере 5 000 000 рублей. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена, в связи с чем налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 23.12.2022 года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в виде штрафа в размере 78 000 рублей, и за неуплату налога в виде штрафа в размере 52 000 рублей.

В адрес ФИО1, как лица обязанного оплатить налоги, направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года о необходимости оплатить налоги за 2020 и 2021 года, однако обязанность по оплате налогов административным ответчиком исполнена не была, после чего в адрес ФИО1 направлено требование № от 16.05.2023 года с указанием на наличие задолженности и расчетом пени сроком погашения задолженности до 15.06.2023 года, которое добровольно исполнено не было. Также в адрес ФИО1 направлялось решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 23.12.2022 с расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества, которым доначислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2021 год и за неуплату налога. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № от 08.08.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое также направлено в адрес ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 97 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края от 31.08.2023 года и 17.10.2023 года отказано Межрайонной ИФНС №15 по Приморскому краю в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога и пени с ФИО1

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства, с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности, закреплен в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Налоговым органом были выполнены требования Налогового кодекса РФ об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налогов и штрафов, что подтверждено представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком не представлено.

Поскольку в судебном заседании нашел свое подтверждение факт неуплаты ФИО1 в полном объеме налога в установленный законом срок, уведомление и требование об уплате налога надлежащим образом направлялись в его адрес, административный ответчик в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления налогового органа и взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Учитывая, что с 01.01.2023 года, в связи с неуплатой задолженности в установленный срок, на единый налоговый счет налогоплательщика пеня насчитывается единой суммой, суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, согласно которому сумма задолженности по налогам составляет 705 365,34 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 67 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 270 рублей, за 2021 год в сумме 23 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1 268 рублей, за 2021 год в сумме 564 рубля; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в сумме 520 000 рублей; штраф за налоговое правонарушение в сумме 130 000 рублей; пени в сумме 53 143,34 рубля. Расчет подтвержден материалами дела и не опровергнут административным ответчиком. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности в размере 705 365,34 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, состоящие согласно части 1 статьи 103 КАС РФ из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 254 рубля.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность в сумме 705 365,34 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 10 254 рубля.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения с подачей апелляционной жалобы через Шкотовский районный суд.

Председательствующий Е.Г. Беспалова