Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мыски 13.02.2020 года дело по административному иску межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к законным представителям ФИО2, ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к законным представителям административного ответчика ФИО2, ФИО3 и ФИО4 о взыскании в пользу межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области со ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в равных долях задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 312 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 7 994 рублей, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 98 копеек.

Требования свои административный истец мотивировал тем, что согласно информации, представленной, в рамках ст.85 НК РФ, Государственным предприятием Кемеровской области "Центр технической инвентаризации Кемеровской области", за ФИО2 в 2016 г. числится следующее недвижимое имущество:

с 18.05.2007 года иные строения, помещения и сооружения - Административное здание и мастерские, расположенные по адресу г. Мыски. Кадастровая стоимость 5 491 787 руб.

с 16.04.2007 года квартира, расположенная по адресу <адрес>. Кадастровая стоимость 592 182 руб.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Расчет налога на имущество физических лиц, представлен в налоговом уведомлении № 36219047 от 21.08.2018 г.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ, Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки установив нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образе и не могут превышать 1,5%.

Согласно справкам о земельном участке, являющимся объектом облог земельным налогом, за ФИО2, числится с 18.05.2007 года земельный объект (участок), расположенный по адресу г. Мыски. Земельный налог за земельный объект (участок), расположенный по адресу г. Мыски. Дата регистрации права 18.05.2007 года. Расчет земельного налога представлен в налоговом уведомлении 36219047 от 21.08.2018 года.

Поскольку ФИО2 был подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об уплате земельного налога в сумме 7 994,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 20 312,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., было направлено административному ответчику, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 26.08.2018г. С уведомлением о необходимости получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах на бумажном носителе ФИО2 в налоговый орган не обращался.

Датой получения документа через личный кабинет налогоплательщика считается рабочий день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом. Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, была начислена пеня.

Таким образом, после неуплаты налогов по налоговому уведомлению №36219047 от 21.08.2018г в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано следующее требование:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 25375 по состоянию на 14.12.2018 г. в отношении земельного налога в сумме 7994,00 руб., пени в размере

19,98 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 20 312,00 руб.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может бьг передано руководителю организации (ее законному или уполномочены» представителю) или физическому лицу (его законному или уполномочены* представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмо* передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или чер личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 25375, было направлено ФИО2 14.12.2018г через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий рабочий день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1,. ст. 31 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности пере бюджетом был уведомлен надлежащим образом.

Самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок является не правом, а обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, ФИО2 не исполнил свою обязанность по уплате налогов установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность по требованию №, составляет в обща размере: налогов на сумму 28 306,00 руб., пени 19,98 рублей (л.д.2-5).

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области ФИО5, действующая на основании доверенности № от 09.01.2020 года и имеющая диплом об окончании высшего юридического образования просила исковые требований административного истца удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание законный представитель административного истца ФИО4 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания судебной повесткой, направленной заказным письмом.

В судебное заседание административный истец ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, просила рассмотреть указанное дело в ее отсутствие, признав исковые требования, о чем ею было написано заявление.

Заслушав представителя административного истца, суд считает возможным удовлетворить административный иск межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к законным представителям несовершеннолетнего ФИО2, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по налогу по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 30-н от 21.11.2013г. « О внесении изменений в Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 21.10.2010г. № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования «Мысковский городской округ» налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц 1.25% суммарной инвентаризационной стоимости объектов жилищного и нежилого фондов, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор превышающей 500 000 рублей.

Следовательно сумма налогу составила 11 833 рублей (946597руб.* 1.25%).

В соответствии с Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 3-н от 20.02.2014года «О внесении изменений в Решение Мысковского городского совета народных депутатов от 21.10.2010г. № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования «Мысковского городского округа» налога на имущество физических лиц» и Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 2-н от 20.02.2014 года «О внесении изменений в Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 20.11.2008г. № 14-н «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Мысковский городской округ»», установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 8 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 (редакция от 02.11.2013г.) « О налогах на имущество физических лиц», п. 4 статьи 397, п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено:

согласно информации, представленной, в рамках ст.85 НК РФ, Государственным предприятием Кемеровской области "Центр технической инвентаризации Кемеровской области", за ФИО2 в 2016 г. числится следующее недвижимое имущество: с 18.05.2007 года иные строения, помещения и сооружения - Административное здание и мастерские, расположенные по адресу г. Мыски. Кадастровая стоимость 5 491 787 руб. с 16.04.2007 года квартира, расположенная по адресу <адрес>. Кадастровая стоимость 592 182 рублей (л.д.12-13).

Согласно справкам о земельном участке, являющимся объектом налогообложения земельным налогом, за ФИО2, числится с 18.05.2007 года земельный объект (участок), расположенный по адресу г. Мыски. Земельный налог за земельный объект (участок), расположенный по адресу г. Мыски. Дата регистрации права 18.05.2007 года. Расчет земельного налога представлен в налоговом уведомлении № от 21.08.2018 года (л.д.7).

ФИО2 был подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об уплате земельного налога в сумме 7 994,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 20 312,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., было направлено административному ответчику, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 26.08.2018г. (л.д.8).

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, была начислена пеня.

Таким образом, после неуплаты налогов по налоговому уведомлению № от 21.08.2018г в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано следующее требование:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 14.12.2018 г. в отношении земельного налога в сумме 7994,00 руб., пени в размере

19,98 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 20 312,00 рублей (л.д.9).

Требование №, было направлено ФИО2 14.12.2018г через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий рабочий день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1,. ст. 31 НК РФ).

В настоящее время задолженность по требованию №, составляет в общем размере: налогов на сумму 28 306,00 руб., пени 19,98 рублей.

В связи с чем, принимая во внимание, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и, следовательно, обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Несовершеннолетний ФИО2 является собственником земельного участка, недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно части 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ «Родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права)».

В связи с чем, суд считает возможным взыскать ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в равных долях задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 312 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 7 994 рублей, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 98 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области со ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в равных долях задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 312 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 7 994 рублей, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 98 копеек.

Взыскать в доход местного бюджета со ФИО2 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в равных долях государственную пошлину в размере 1 050 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2020 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд.

Председательствующий А.А. Попов