Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Тарумовский районный суд РД с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2016-2018 гг. в размере 1370 руб., пени в размере 23,55 руб., на общую сумму 1393,55 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

- земельный участок, адрес: 368882, РД, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 1900, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, адрес: 368882, РД, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 1800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, адрес: 368882, РД, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Таким образом, у ФИО1 имеются объекты налогообложения, с наличием которого связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов (ч. 1. ст. 400 НК РФ, ч. 1. ст. 388 НК РФ, ст. 357 НК РФ).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Инспекцией в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по РД в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит в ходатайстве, рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направив в суд справку от ДД.ММ.ГГГГ№, квитанции об уплате земельного налога и документы о государственной регистрации права собственности, а также распечатанные сведения с официального сайта Публичной кадастровой палаты.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Уплата налогов осуществляется налогоплательщиками-физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, что установлено п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно административному иску за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, признаваемые объектами налогообложения:

- земельный участок, адрес: 368882, РД, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 1900, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, адрес: 368882, РД, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 1800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- земельный участок, адрес: 368882, РД, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. ( ч. 1 ст. 378 НК РФ).

Согласно административного искового заявления и приложенных к нему документов за ФИО1 образовалась задолженность за 2016-2018 гг. по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 1370 руб., пеня в размере 23.55 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, об уплате налога, в которой сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 1.88 (один) руб. 88 коп. согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ срок уплаты 07.02.2018г., 13.05 (тринадцать) руб. 05 коп., согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 6 (шесть) руб. согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ срок уплаты 08.04.2020г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании заявления Межрайонной инспекции ФНС России № по РД о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ №а-1125/2020г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В связи с тем, что ФИО1 в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ №а-1125/2020г.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом были направлены ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Из указанных налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что за каждый налоговый период 2016, 2017 и 2018 год, налоговым органом начислялся земельный налог в размере 525 руб. за три объекта налогообложения за 2016 год, за 452 руб. за три объекта налогообложения за 2017 год и 393 руб. за три объекта налогообложения за 2018 год, всего на общую сумму 1370 руб.

Как усматривается из представленных ФИО1 копии квитанций №, № и №ФИО1 ИНН: <***> произвел уплату земельного налога в администрацию МО «сельсовет Таловский» <адрес> РД за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 220 руб. за каждый налоговый период, всего на общую сумму 660 рублей. Форма указанных квитанции утверждена Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № САЭ-3-10/777@.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено, что правообладателем земельного участка с кадастровым номером 05:04:000008:143 расположенного по адресу: РД, <адрес>, является ФИО1

Расчет земельного налога на объект налогообложения (земельный участок с кадастровым номером 05:04:000008:201 (05:04:000008:143 согласно выписке), расположенный по адресу: РД, <адрес> рассчитан следующим образом: 48816х0.30 : ? =73, где 48816 –налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка в рублях), 0.30 – налоговая ставка, ?-доля в праве, 73 –сумма исчисленного налога за 2016 отчетный период (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); 48816х0.30 : ? =73, где 48816 –налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка в рублях), 0.30 – налоговая ставка, ?-доля в праве, 73 –сумма исчисленного налога за 2017 отчетный период (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); 48816х0.30 : ? =73, где 48816 –налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка в рублях), 0.30 – налоговая ставка, ?-доля в праве, 73 –сумма исчисленного налога за 2018 отчетный период (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом установлено, что за земельный участок с кадастровым номером 05:04:000008:201 расположенный по адресу: РД, <адрес>, налоговым органом начислен земельный налог 73 руб. за каждый налоговый период (2016, 2017 и 2018 гг.) всего на общую сумму 219 рублей. ФИО1 за указанный земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> уплатил 220 рублей за каждый налоговый период (2016, 2017 и 2018 гг.) всего на общую сумму 660 руб.

Согласно копии свидетельства от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> и выписки из ЕГРН, у земельного участка расположенного по адресу: РД, <адрес> имеется присвоенный кадастровый №. Согласно распечаткам официального сайта Публичной кадастровой палаты земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> имеет два кадастровых номера 05:04:000008:143 и 05:04:000008:201.

Из административного иска и приложенных к нему налоговых уведомлений, кадастровый номер (05:04:000008:143) значится за земельным участком, расположенным по адресу: РД, <адрес>, а кадастровый номер (05:04:000008:201) значится за земельным участком, расположенным по адресу: РД, <адрес>.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 877 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении порядка кадастрового деления территории Российской Федерации, порядка присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров, номеров регистрации, реестровых номеров границ" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 40604) кадастровый номер присваивается каждому объекту недвижимости, сведения о котором вносятся в ЕГРН. Повторное присвоение реестрового номера границ не допускается, в том числе в случае исключения из ЕГРН сведений, которым был присвоен такой номер.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из справки администрации МО «сельсовет Таловский» <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ№, усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на территории <адрес> имеет на праве собственности домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: РД, <адрес>. Других домовладений и земельных участков на территории МО «сельсовет Таловский» не имеет.

Суд считает, что доказательства, представленные ФИО1, отвечают требованиям ст. 59 КАС РФ и являются допустимыми доказательствами и имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Кроме того, налоговым органом начислен налог на объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером 05:04:000008:144, расположенным по адресу: 368882, РД, <адрес>.

Расчет налога за указанный земельный участок налоговым органом произведен следующим образом: 77292 х 0.30 : =232, где 77292 –налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка в рублях), 0.30 – налоговая ставка, 232 –сумма исчисленного налога за 2016 отчетный период (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); 77292 -24408 х 0.30 : =159, где 77292 –налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка в рублях) 24408 –необлагаемая налогом сумма, 0.30 – налоговая ставка, 159–сумма исчисленного налога за 2017 отчетный период (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); 77292 х 0.30 : =174, где 77292 –налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка в рублях), 0.30 – налоговая ставка, 174 –сумма исчисленного налога за 2018 отчетный период (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, правообладателем земельного участка с кадастровым номером 05:04:000008:144, расположенным по адресу: 368882, РД, <адрес> является ФИО2. Сведения о том, что ФИО1 являлся собственником указанного земельного участка в выписке ЕГРН не имеется.

Таким образом, у суда отсутствуют основания не доверять сведениям, представленным ФИО1, а именно справке администрации «сельсовет Таловский» <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ№, платежным квитанциям и распечатанным сведениям из официального сайта Публичной кадастровой палаты.

Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии ч. 3 ст. 54 НК РФ налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.

Учитывая п. 7 ст. 3 НК РФ, ч. 1 ст. 52 НК РФ, п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.

Согласно ст. 190 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Поскольку ФИО1 уплачен земельный налог за 2016, 2017 и 2018 гг. по объекту налогообложения (земельный участок с кадастровым номером 05:04:000008:201 расположенный по адресу: РД, <адрес>), а также ввиду того, что за ФИО1 отсутствуют остальные объекты налогообложения (недвижимости) за спорный период то оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2016-2018 гг. в размере 1370 руб., пени в размере 23,55 руб., на общую сумму 1393,55 руб. (одна тысяча триста девяносто три) рубля, 55 копеек у суда не имеется.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2016-2018 гг. в размере 1370 руб., пени в размере 23,55 руб., на общую сумму 1393,55 руб. (одна тысяча триста девяносто три) рубля, 55 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда Э.А.Кудинова