Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, штрафа, ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, штрафа, ЕНВД, в обоснование указав, что ФИО1 в 2015-2017 г.г., являясь собственником транспортных средств: № в 2016-2017 г.г. собственником земельных участков, расположенных <адрес>, не исполнил предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2017 г.г., земельного налога за 2016-2017 г.г., налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя. Административный истец в 2017 году являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицом, определяемых в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ. В соответствии с главой 26.3 НК РФ ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ применял специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В нарушении п.2.1 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 представил в Инспекцию декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, согласно которой ЕНВД исчислен в размере 4750 руб., страховые взносы уплачены в размере 6 999 руб., суммы ЕНВД 0 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом оплачено страховых взносов в размере 1147,50 руб. Таким образом, в нарушении п.2.1 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик неправомерно уменьшил сумму ЕНВД, что привело к уплате ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 3602 руб. О выявленном нарушении составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ по результатам принято решение о привлечении к ответственности в виде № На основании ст.ст.31, 48, 75 НК РФ Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 175 996 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 181 267 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 479 руб. 50 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3 772 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 6117 руб., пени по земельному налогу в сумме 77 руб. 12 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2745 руб. 95 коп., пени по налогу на имущество в сумме29 руб. 49 коп, ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 3572 руб. 55 коп., пени по ЕНВД в сумме 133 руб. 72 коп., штраф за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 720 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 5724 руб. 19 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 371 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель Инспекции и административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены, представитель МИФНС просил рассмотреть дело без его участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находились транспортные средства: №

В соответствии со статьей 357 НК РФ и с Областным законом Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 как собственник транспортных средств являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог на автомобиль № исчисленный исходя из ставки, установленной статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 85 руб. за 1 л.с., налоговой базы (мощность двигателя) № л.с. и времени владения 12 месяцев составляет 28900 руб.

На автомобиль № исчисленный исходя из ставки, установленной статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 85 руб. за 1 л.с., налоговой базы (мощность двигателя) № л.с. и времени владения 12 месяцев составляет 28 560 руб.

На автомобиль №, исчисленный исходя из ставки, установленной статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 85 руб. за 1 л.с., налоговой базы (мощность двигателя) № л.с. и времени владения 12 месяцев составляет 27 991 руб.

На автомобиль №, исчисленный исходя из ставки, установленной статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 75 руб. за 1 л.с., налоговой базы (мощность двигателя) № л.с. и времени владения 12 месяцев составляет 18675 руб.

На автомобиль № исчисленный исходя из ставки, установленной статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 50 руб. за 1 л.с., налоговой базы (мощность двигателя) № л.с. и времени владения 12 месяцев составляет 9 000 руб.

На автомобиль №, исчисленный исходя из ставки, установленной статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 года №379-ОЗ «О транспортном налоге» в размере 50 руб. за 1 л.с., налоговой базы (мощность двигателя) № л.с. и времени владения 12 месяцев составляет 5750 руб.

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая к уплате составляет 175 996 руб.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая к уплате по вышеуказанным транспортным средствам, составляет 175 996 руб. 00 коп.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая доплате административным ответчиком по транспортному средству № составляет 5271 руб. 00 коп.

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона в срок не позднее 01 декабря 2017 года ( за 2016 год), не позднее 03 декабря 2018 года ( за 2017 год) ответчик обязан был уплатить транспортный налог за 2016 года в сумме 175 996 руб. 00 коп., за 2017 год – в сумме 181 267 руб. 00 коп. (175 996 руб.+5271 руб.)

Судом также установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся собственником жилого дома расположенного по адресу: <адрес>

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная в соответствии с Решением Думы ДД.ММ.ГГГГ № 365 «О налоге на имущество физических лиц», согласно представленному административным истцом расчету составила 3 663 руб. 00 коп., за 2016 год -4401 руб. 00 коп., за 2017 год – 4513 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

Согласно пункту 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 3772 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 6117 руб.

Наличие в собственности у административного ответчика спорных объектов недвижимости и земельных участков проверялось в судебном заседании, и подтверждается материалами дела и выписками из ЕГРН.

Судом также установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговым органом уведомлений и требований об уплате налога подтверждается списками почтовых отправлений.

Однако вопреки требованиям закона обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок.

Согласно статье 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу части 2 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона №212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Исходя из положений статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ

В расчетном периоде ДД.ММ.ГГГГ г. административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ и пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, определяемых в соответствии с п. 1 ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ и п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., составляет 23 400 руб.;.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляют 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.2 ст. 432 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года.

Таким образом, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 23 274 руб. 19 коп. С учетом переплаты за предыдущие периоды в сумме 17 550 руб., административному ответчику подлежало к уплате 5724 руб. 19 коп.

ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ применял специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕВНД признается вмененный доход налогоплательщика, который определен ст. 346.27 НК РФ как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используется для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Инспекцию декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ЕНВД исчислен в размере 4750 руб., страховые взносы уплачены в размере 6 999 руб., суммы ЕНВД 0 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом оплачено страховых взносов в размере 1147,50 руб.

Таким образом, в нарушении п.2.1 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик неправомерно уменьшил сумму ЕНВД, что привело к уплате ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3602 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 составлен Акт №, по результатам принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной № НК РФ, в виде №., а также доначислен к уплате ЕНВД в сумме 3602 руб., пени в размере 133 руб. 72 коп.

В адрес административного ответчика направлены требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени в общей сумме 188 400 руб. 19 коп.

ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с принесением ФИО1 возражений.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога в общей сумме 10 550 руб. 93 коп.: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с принесением ФИО1 возражений.

Согласно статье 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Административное исковое заявление подано Инспекцией в Новгородский районный суд 10 марта 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).

Поскольку обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, страховые взносы, ЕВНД в установленный срок ответчиком не была исполнена, то Инспекция правомерно начислила административному ответчику пени: по транспортному налогу в сумме 2 479 руб. 50 коп., по земельному налогу – 77 руб. 12 коп, по налогу на имущество- 29 руб. 49 коп., пени по ЕНВД – 133 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 371 руб. 01 коп.

Так как решение состоялось в пользу Инспекции, то в соответствии со ст.103 ГПК РФ в местный бюджет суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в сумме 7 030,06 руб., от уплаты которой налоговый орган был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь ст.ст.157, 174-180, 273 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ФНС России №9 по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175 996 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 267 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 479 руб. 50 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 772 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6117 руб., пени по земельному налогу в сумме 77 руб. 12 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2745 руб. 95 коп., пени по налогу на имущество в сумме29 руб. 49 коп, ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3572 руб. 55 коп., пени по ЕНВД в сумме 133 руб. 72 коп., штраф за неуплату ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 720 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 5724 руб. 19 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 371 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет госпошлину в сумме 7030 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Юркевич

Мотивированное решение составлено 01.06.2020 года.