Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по г. Георгиевску Ставропольского края к Ткачёвой Анжелике Омаровне о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ткачёвой А.О., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога и пени в общем размере 6 434,49 рублей, из которых: налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 6 350 рублей; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 66,13 рублей; пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 18,36 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик Ткачёва А.О. в период с 21 октября 2016 года по 21 апреля 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками силу ст. 346.44 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Как предусмотрено ст. 346.46 НК РФ, постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течении пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346,45 настоящего Кодекса, или сообщения Залогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации раз потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового доход применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Статьей 346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, то в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размера двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Оплата налога произведена Ткачёвой А.О. не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса начислена пеня.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В отношении административного ответчика Ткачёвой А.О. налоговым органом произведен расчет страховых взносов по дату прекращения деятельности.

Оплата страховых взносов произведена административным ответчиком несвоевременно, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ ей начислена пеня.

Административному ответчику было направлено требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 16 декабря 2017 года № 30409, от 09 февраля 2018 года № 58820, однако настоящего времени недоимка не погашена.

Поскольку в установленные сроки, налогоплательщик сумму задолженности не оплатил, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки. Судебный приказ отменен на основании определения от 11 июня 2021 года.

Задолженность по налогам образовалась за период 2017 года.

Задолженность по пене образовалась за период с 01 февраля 2018 года по 09 февраля 2018года, с 21 июля 2017 года по 09 октября 2017 года.

Представитель административного истца Тимошенко С.А., извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик Ткачёва А.О., будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала, возражений относительно заявленных требований не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как видно из имеющейся в материалах дела Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с 21 октября 2016 года по 21 апреля 2017 года Ткачёва А.О. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и как налогоплательщик поставлена на учет в налоговом органе.

Код и наименование вида деятельности – ...

При осуществлении предпринимательской деятельности Ткачёва А.О. применяла патентную систему налогообложения.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии со статьей 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации раз> потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового доход применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Статьей 346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размера двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая оплате Ткачёвой А.О. за 2017 год составила 6 400 рублей.

Оплата исчисленных налоговых платежей в связи с применением патентной системы за период 2017 года налогоплательщиком не произведена.

За неуплату сумм налога, Ткачёвой А.О. начислена пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 09 февраля 2018 года № 58820, в котором отражена задолженность налогоплательщика по уплате налога в размере 6 400 рублей и пени на сумму 66,13 рублей, со сроком исполнения до 02 марта 2018 года.

Расчет пени, включенной в требование по уплате налогов от 09 февраля 2018 года № 58820, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

От добровольной уплаты задолженности по налогу и пени в полном объеме административный ответчик Ткачёва А.О. уклонилась.

22 июня 2021 года в счет задолженности внесено 50 рублей, остаток задолженности по налогу составляет 6 350 рублей и по пене 66,13 рублей.

Кроме того, как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Поскольку административный ответчик в период с 21 октября 2016 года по 21 апреля 2017 года осуществляла предпринимательскую деятельность, она являлась плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Плательщики, указанные в под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В отношении Ткачёвой А.О. налоговым органом был произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период осуществления ею предпринимательской деятельности.

Однако в установленные законом сроки Ткачёва А.О. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ не уплатила.

За неуплату сумм страховых взносов в полном объеме в срок, установленный законодательством, административному ответчику начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18,36 рублей.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 16 декабря 2017 года № 30409, в котором отражена задолженность налогоплательщика по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18,36 рублей со сроком исполнения до 15 января 2018 года.

Расчет пени, включенной в требование по уплате налогов от 16 декабря 2017 года № 30409, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

От добровольной уплаты задолженности по пени административный ответчик Ткачёва А.О. уклонилась.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Поскольку от добровольной уплаты налогов и пени в полном объеме административный ответчик уклонился, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и пени.

26 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-348-07-421/2018 о взыскании с Ткачёвой А.О. задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени на общую сумму 6 484,49 рублей.

11 июня 2021 года указанный судебный приказ отменен.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа ИФНС по г. Георгиевску Ставропольскому краю 10 декабря 2021 года обратилась в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного законом срока.

Согласно материалов административного дела за административным ответчиком Ткачёвой А.О. числится недоимка по уплате обязательных платежей на общую сумму 6 434,49 рублей, из которых: налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 6 350 рублей; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 66,13 рублей; пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 18,36 рублей.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Задолженность Ткачёвой А.О. по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и пени подтверждена материалами административного дела.

Ответчиком Ткачёвой А.О. в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате обязательных платежей и пени в общем размере 6 434,49 рублей административным ответчиком уплачена, материалы административного дела не содержат.

Удовлетворяя заявленные ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края требования, суд исходит из того, что Ткачёва А.О. являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, а также обязательных страховых взносов, до настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с Ткачёвой А.О. задолженности по налогу и пени в общей сумме 6 434,49 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика Ткачёвой А.О. в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по г. Георгиевску Ставропольского края к Ткачёвой Анжелике Омаровне о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Ткачёвой Анжелики Омаровны в доход государства задолженность по уплате обязательных платежей и пени в общем размере 6 434,49 рублей, из которых: налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 6 350 рублей; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 66,13 рублей; пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 18,36 рублей.

Взыскать с Ткачёвой Анжелики Омаровны в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2022 года)

Судья Ю.В.Курбанова